營改增后，增值稅納稅人可以從部分原征收營業(yè)稅的試點(diǎn)行業(yè)納稅人取得增值稅抵扣憑證用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，這對開票單位具有一定挑戰(zhàn)性，除了重新學(xué)習(xí)發(fā)票開具的操作知識，最大的難題是如何從開票單位的角度證明“三流一致”，以防止發(fā)生虛開風(fēng)險(xiǎn)。本文以住宿服務(wù)為例說明。

難點(diǎn)一：

“發(fā)票流”和“服務(wù)流”不一致

營改增后由于住宿服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票，因此可能會出現(xiàn)消費(fèi)者冒用其他單位的身份索要增值稅專用發(fā)票的情況，如果開票人不加審核而開具發(fā)票，就發(fā)生了“發(fā)票流”和“服務(wù)流”的不一致問題。

難點(diǎn)二：

“資金流”與“發(fā)票流”不一致

大多數(shù)情況住宿服務(wù)消費(fèi)金額通常較小，消費(fèi)者通常使用現(xiàn)金或個(gè)人銀行卡支付款項(xiàng)而不會采用單位對公賬戶銀行電匯或商業(yè)票據(jù)結(jié)算，開票人無從判斷“資金流”與“發(fā)票流”是否一致，即不能判斷此項(xiàng)支付是否最終由受票方承擔(dān)。

如何確�！叭�流一致”

為了擺脫困境，部分開票企業(yè)要求消費(fèi)者索取專用發(fā)票時(shí)提供能夠證明其身份的介紹信等文件或企業(yè)營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等。但根據(jù)稅務(wù)總局相關(guān)部門的意見，消費(fèi)者索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，只需向銷售方提供受票方基本信息，即購買方名稱（不得為自然人）、納稅人識別號、地址電話、開戶行及賬號信息，不需要提供包括營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件在內(nèi)的其他任何證明材料。如果開票方因?yàn)橄�費(fèi)者無法提供除基本信息以外的其他證明材料而拒絕開具增值稅專用發(fā)票，將可能被消費(fèi)者投訴，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大。因此，開票方需要采取其他方式核實(shí)受票方信息的準(zhǔn)確性和消費(fèi)者身份，以確保“三流一致”。

1.通過互聯(lián)網(wǎng)“企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”查詢消費(fèi)者提供的購買方名稱相關(guān)的公示信息與消費(fèi)者提供的受票方基本信息是否一致，防止因不一致而產(chǎn)生發(fā)票錯(cuò)開。

2.按照消費(fèi)者提供的聯(lián)系方式去電核實(shí)消費(fèi)者是否屬于受票方人員，如果得到否定答復(fù)或回復(fù)稱不是受票單位電話則不予開票，如果得到肯定答復(fù)則可以開票，但需要留存電話錄音證據(jù)，以備查證。

3.用拍照、復(fù)印等方式留存消費(fèi)者提供的受票方基本信息，一旦將來發(fā)生糾紛或應(yīng)對稅務(wù)檢查，以此證明開票人是按照消費(fèi)者提供的信息開具發(fā)票，不存在主觀過錯(cuò)。

4.將消費(fèi)者提供的受票方信息和消費(fèi)者信息登記臺賬，既方便日后同一消費(fèi)者開票，又便于甄別消費(fèi)者身份，減少重復(fù)勞動。一旦發(fā)現(xiàn)同一消費(fèi)者先后提供不同受票方信息開具發(fā)票的，則應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和審核。