一家機械公司稅負只有同行業的一半，采購并用于生產的原材料遠大于實際需求，緊盯這兩點異常，杭州市國稅局稽查人員以一張電子表格為突破口，層層剝繭，揭開了該公司惡意取得虛開增值稅專用發票的真相。

　　“事實證明，只要緊盯疑點嚴密排查，就一定能找到問題所在。”杭州市余杭區國稅局稽查局負責人近日在一個案件總結會上說。該局剛以一張電子表格為突破口，查清A公司以支付開票費的方式取得虛開增值稅專用發票50份，對其補征稅款數百萬元。

　　查前發現：

　　A企業的稅負異常低

　　前不久，該局按照檢查計劃成立檢查組，對生產機械產品的A公司開展檢查。

　　通過查前分析，檢查組發現這家企業有兩個疑點：一是稅負只有3%左右，明顯低于同行業6%左右的稅負水平;二是生產成本偏高，尤其是原材料成本偏高。據此，檢查組推測，該企業可能存在賬外銷售的行為，遂將核實企業原料進項發票的真實性，作為檢查的重點。

　　初次檢查：未發現有價值的線索

　　針對疑點，檢查人員按規定程序到A公司展開檢查。

　　查看企業的賬冊憑證及電子資料后，檢查組沒有發現任何有價值的線索，企業的原料采購業務，票、貨和款完全一致，其電子資料只是一些日常表單，沒有異常。“如果企業的經營沒有問題，那查前分析發現的疑點怎么解釋?”檢查人員有些想不通。

　　再查財簿：

　　一張電子表格露玄機

　　為弄清真相，檢查組再次打開該企業的賬務資料，細致梳理。突然，一條信息引起檢查人員的注意：企業采購的聚丙烯等塑料粒子類原料量非常大。其賬冊反映，企業購進的原料均已結轉生產成本，即用于生產了。而檢查組查前走訪時曾了解到，該企業的過濾機械產品，只有底座需用少量此類原料。對比來看，該企業對聚丙烯等原料的采購量，顯然大大超過了其實際需求量。

　　此時，檢查人員回想起一個細節：當檢查人員提取A公司會計成某的電腦資料時，她的神情有些緊張。難道那里有玄機?檢查人員再次檢查成某的電腦資料，目光鎖定一張2012年6月的企業銷項明細表。表上有一欄數據顯示：當期企業收到5筆扣除7%金額后的退款金額，合計92.9萬元。經與憑證對照，證明這是一筆聚丙烯原料采購業務。所附原始憑證為5份增值稅專用發票，企業支付貨款99.9萬元，與電子表格注明的收到退款金額的差額為7萬元，扣除比例正好是7%。

　　結合之前對企業原材料成本偏高及聚丙烯原料采購量異常大的分析，檢查人員初步判斷，該企業以支付7%手續費的形式購買了虛開的增值稅專用發票，電子表格中的退款金額就是“回流資金”。

　　周密行動：

　　找到“回流資金”的痕跡

　　接下來，檢查人員經上級局批準，不動聲色地開始尋找企業“回流資金”的證據。

　　通過銀行系統調查該企業股東的個人賬戶，檢查人員并沒有發現異常資金流動。檢查組推測，企業可能已將收回“回流資金”的賬戶注銷。于是，檢查人員開始對該企業股東已經銷戶的個人賬戶展開調查。結果與推測相符，檢查人員在企業股東之一章某已注銷的個人信用卡記錄上找到了“回流資金”的痕跡：2012年6月6日~28日共轉賬5筆，合計金額正好等于此前發現的退款金額92.9萬元。至此，案情取得重大突破。

　　取得關于資金流的重要證據后，檢查人員立即對該企業的財務、出納等人員展開詢問，并對企業的原材料倉庫展開調查，很快查實企業的材料入庫單屬虛假填開，實際并沒有貨物購入，從而確認了貨物流證據。

　　此時，檢查組對該企業法定代表人章某展開詢問。面對證據，章某很快承認了接受虛開發票的事實，5張虛開的增值稅專用發票涉及金額85.39萬元，稅款14.52萬元。

　　順藤摸瓜：

　　追回稅款幾百萬元

　　至此，查前分析的疑點得到破解。但是，僅僅一個月5張發票的進項虛抵，應該不會造成企業的稅負率明顯偏低，該企業可能還存在隱瞞未報的違法行為。順著這個思路，檢查組根據已掌握的企業購票流程，再次將該企業的原料采購和章某個人賬戶的資金流入情況進行核對。

　　結果發現，該企業在2011年~2012年期間以支付手續費的方式，取得虛開增值稅專用發票50份，合計金額628.9萬元，申報抵扣進項稅額100.5萬元。在證據面前，章某不敢再有所隱藏，坦白了以支付票面金額6.5%~7.5%手續費的方式，向材料供應商購買了大量增值稅專用發票的事實。

　　根據增值稅暫行條例、企業所得稅法實施條例及稅收征管法相關規定，經余杭區國稅局案審會審議，檢查組最終決定對A機械公司追繳增值稅107.66萬元、企業所得稅158.92萬元，并處罰款133.29萬元，加收滯納金74.38萬元。目前案件已執行完畢，并移送公安機關，2名涉案人員被刑拘。