近日，國家稅務總局發布了《關于進一步推進“雙隨機、一公開”監管工作的通知》(以下簡稱“通知”)，除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處外，其余所有待查對象均須從稅務稽查隨機抽查對象名錄庫中隨機抽取。

　　通知稱，為貫徹落實國務院深化“放管服”改革和推行“雙隨機、一公開”監管的部署要求，以及李克強總理在2017年全國深化簡政放權放管結合優化服務改革電視電話會議上的重要講話精神，依據《國家稅務總局關于進一步深化稅務系統“放管服”改革優化稅收環境的若干意見》(稅總發[2017]101號)(以下簡稱“101號文”)和《推進稅務稽查隨機抽查實施方案》(稅總發[2015]104號)(以下簡稱“104號文”)等文件要求，確保年內實現稅務系統“雙隨機、一公開”監管全覆蓋目標，就進一步推進“雙隨機、一公開”監管工作提出要求。

　　那么，何為“雙隨機、一公開”監管?其意義何在?通知的主要內容有哪些?各地稅務機關此前貫徹落實“雙隨機、一公開”精神采取了哪些措施?取得了哪些成效?《財會信報》記者對此進行了梳理。

　　防范過度干預市場 克服監管“信息瓶頸”　　意義
所謂“雙隨機、一公開”，即監管過程中隨機抽取檢查對象，隨機選派執法檢查人員，抽查情況及查處結果及時向社會公開，是商事制度改革后轉變監管思路，與信用監管相對應的新監管方式。“雙隨機、一公開”是2015年8月發布的《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》中要求在全國全面推行的一種監管模式。

　　為深入貫徹落實黨中央、國務院關于優化營商環境和推進“放管服”改革的系列部署，進一步深化稅務系統“放管服”改革，優化稅收環境，激發市場主體創業創新活力，9月14日，國稅總局發布了101號文，其中要求加強稅務稽查“雙隨機、一公開”監管，進一步強化金稅三期雙隨機工作平臺的運用和管理，結合信用管理、“黑名單”合理確定隨機抽查的比例和頻次，及時公開隨機抽查事項清單和查處結果，提高稽查隨機抽查的針對性、有效性和透明度。拓展跨區域稽查范圍，提升稅務稽查資源的配置效率。

　　為深入貫徹落實《國務院辦公廳關于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》(國辦發[2015]58號)要求，推進稅務稽查隨機抽查，增強執法效能，2015年8月25日，國稅總局發布了104號文，其中提出公開稅務稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會監督，切實做到確職限權，盡責擔當;要求完善稅務稽查隨機抽查機制。同時明確了隨機抽查依據、隨機抽查主體、隨機抽查對象和內容、隨機抽查方式、分類確定隨機抽查比例和頻次、隨機和競標選派執法檢查人員、國地稅開展聯合抽查、實現抽查成果增值運用。

　　據介紹，“雙隨機、一公開”監管模式的意義在于，一是防范監管部門對市場活動的過度干預。具體而言，為杜絕權力濫用，監管部門需依法制定隨機抽查事項清單，凡法律法規沒有規定的，一律不得開展隨機抽查。為避免執法擾民，監管部門需根據當地經濟社會、行業企業實際情況，合理確定隨機抽查比例和頻次。為減少“多頭執法”，基層政府需協調組織相關部門開展聯合抽查，對同一市場主體的多個檢查事項，原則上一次性完成。

　　二是降低“監管俘獲”發生幾率。“雙隨機”抽查機制極大壓縮監管部門與市場主體雙向尋租空間。具體而言，監管部門先建立健全市場主體名錄庫和執法檢查人員名錄庫，再通過搖號等方式，從市場主體名錄庫中隨機抽取檢查對象，從執法檢查人員名錄庫中隨機選派執法檢查人員。這樣一來，監管人員再不能“選擇執法”，企業也不能心存僥幸、冒險違規。

　　三是加快我國監管信息系統建設，助力克服市場監管的“信息瓶頸”。“一公開”機制不僅強調將抽查情況及時向社會公布，推動社會監督，將抽查結果納入市場主體的社會信用記錄，加大懲處力度，還強調在相關部門聯合執法過程中打破部門間的信息數據壁壘，形成統一的市場監管信息平臺，這將大大加快我國監管信息系統建設，有助于克服市場監管的“信息瓶頸”。

　　通知要求，各級稅務機關要牢牢把握“雙隨機、一公開”監管的目標、任務、步驟和要求，強化過程監控，做好績效考評，一級抓一級、一級督一級，多措并舉、壓實責任、狠抓落實，確保取得實效。

　　通知明確，一要加強組織領導。各級稅務機關要加強“雙隨機、一公開”監管工作的組織領導，建立健全主要領導親自抓、分管領導具體抓、稽查部門牽頭負責、相關部門協作配合的工作機制。上級稅務機關要負責組織協調和統籌實施轄區內“雙隨機、一公開”監管工作，層層壓實責任;加強督促指導和績效考評，做到有布置、有檢查、有驗收，形成上下聯動、整體推進的工作格局。二要科學制定計劃。各級稅務機關要統籌考慮上級和本級稅務稽查工作要求，立足轄區內稅源分布結構、稽查資源配置、稅收違法案件數量等實際情況，科學制定稅務稽查“雙隨機、一公開”監管工作計劃和實施方案，既要保證上級工作任務的落實到位和抽查覆蓋面，又要防止檢查過多和執法擾企。按照“無計劃不稽查、無任務不進戶”的原則，嚴禁隨意檢查納稅人;公平對待內外資企業，保障市場主體權利平等、機會平等、規則平等，促進建立統一開放、競爭有序、公正透明的市場營商環境。三要壓實目標任務。各級稅務機關要不斷加大隨機抽查工作力度，確保今年內“雙隨機、一公開”監管全覆蓋。除線索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開發票等稅收違法行為直接立案查處外，其余所有待查對象均須從稅務稽查隨機抽查對象名錄庫中隨機抽取。對重點抽查對象，每年隨機抽查比例20%左右;對非重點抽查對象，每年隨機抽查比例不超過3%;對非企業納稅人，每年抽查比例不超過1%;對列入隨機抽查對象異常名錄的企業，加大抽查力度，提高抽查概率和頻次;對新產業、新業態、初創企業、小微企業，要以風險導向下的定向抽查為主，適當降低抽查比例和頻次。四要管好用好名錄庫。各級稅務機關要對稅務稽查隨機抽查對象名錄庫和執法檢查人員名錄庫實施動態管理。要加強重點抽查對象名錄庫企業信息數據的實時監控，及時掌握企業變動情況，做好信息維護，開展數據分析，為領導決策提供依據;要以執法檢查人員名錄庫動態管理為抓手，摸清稽查隊伍“家底”，通過重點培養、分類使用、有效管理，不斷提升稽查干部隊伍建設水平。五要開展聯合抽查。國稅、地稅機關要建立稅務稽查聯合隨機抽查機制，共同制訂并實施聯合抽查計劃。雙方共商重點抽查對象，實施聯合稽查，同步進戶執法。在履行各自執法程序的基礎上，協作開展查處工作。要及時互通查處情況，商討解決疑難問題，準確定性處理。通過執法適度整合，減輕企業負擔，優化納稅服務，獲得納稅人的認可和支持，實現“1+1>2”的綜合效應。

　　通知要求，各級稅務機關要充分利用稅務總局統一開發的“金稅三期稅務稽查雙隨機工作平臺”(以下簡稱“雙隨機平臺”)開展稅務稽查隨機抽查工作，實現全過程跟蹤記錄，做到運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。

　　通知明確，一要完善數據信息。要逐步完善“雙隨機平臺”各類數據信息，包括隨機抽查對象名錄庫、隨機抽查執法檢查人員名錄庫及集團成員等。對于“雙隨機平臺”上線前，2017年已經開展稅務稽查隨機抽查工作的，相關單位應做好信息補錄工作，確保完整展現全年隨機抽查工作情況。二要加強平臺應用。各級稅務機關要確保稅務稽查隨機抽查對象和執法檢查人員全部由“雙隨機平臺”產生，抽查方案、檢查過程、檢查結果在系統留痕，體現執法透明，促進執法公平。要加強隨機抽查相關數據統計分析，實現稽查成果增值利用。三要強化平臺管理。各級稅務機關在“雙隨機平臺”應用管理過程中，要注重部門協作配合，加強業務指導交流，跟蹤考核績效指標，增值應用平臺數據，及時總結經驗做法，建立健全平臺應用管理辦法。

　　通知要求，各級稅務機關在推進“雙隨機、一公開”工作中，要注重總結提煉經驗、發現解決問題、探索創新舉措，不斷完善管理，切實將工作成果轉化為制度性安排，努力構建“雙隨機、一公開”工作長效機制。

　　通知明確，一要加強與風險管理的銜接。各級稅務機關要樹立大風險理念，研究將風險分析與稽查隨機選案有效結合的辦法措施，提高稽查隨機選案的針對性和有效性。將風險分析識別為高風險的納稅人納入隨機抽查對象異常名錄，適當增加隨機抽查概率和頻次。做好風險推送案源與稽查自選案源的統籌，任務重疊的，按戶歸集后組織實施檢查，一次進戶、統一處理，切實減輕納稅人負擔。

　　二要探索“一公開”規范機制。各級稅務機關要通過門戶網站、微信公眾號、辦稅服務廳以及地方政府行政執法信息公示統一平臺等渠道向社會公開發布隨機抽查事項清單和查處結果，自覺接受社會監督。國稅、地稅機關開展聯合隨機抽查的，可統一對外公開。將隨機抽查發現的存在嚴重稅收違法行為的稽查對象列入稅收違法“黑名單”，實施多部門聯合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限，擴大執法社會影響，提高稅法遵從度。

　　三要不斷健全制度辦法。各級稅務機關要注重改革集成，將推進“雙隨機、一公開”監管與建立跨區域稅務機構緊密結合起來，主要由跨區域稅務機構開展重點抽查對象的隨機抽查，提升執法層級，提高執法質效。堅持問題導向，跟蹤、收集、整理“雙隨機、一公開”實施方

　　案與配套制度執行情況，掌握工作中遇到的突出問題和困難，結合本地實際情況，研究提出解決之策。各省稅務機關要及時上報相關問題、建議和好經驗、好做法，為稅務總局進一步健全隨機抽查工作機制提供參考。

　　四要切實加強跟蹤問效。稅務總局已將“雙隨機、一公開”監管工作納入對各省稅務局績效考評，各級稅務機關要切實加強跟蹤問效。對落實到位、成績突出的，采取經驗推介、通報表揚等形式給予激勵;對落實不力、成效不佳的，采取實地督導、通報批評等形式給予鞭策，以確保“雙隨機、一公開”監管工作落地生效，實現今年全覆蓋目標。各省稅務機關要按照本通知的要求，將“雙隨機、一公開”工作進展及主要成果等情況，分別于每年6月30日前和11月30日前報送稅務總局(稽查局)。

　　國稅總局一年多查補稅款168.06億元
據了解，近一年多來，國家稅務總局部署完成了首批26戶重點稽查對象隨機抽查工作，共查補稅款168.06億元。

　　本次抽查工作嚴格執行“雙隨機”機制，一方面隨機選取檢查對象，從稅務總局600戶重點稅源名錄庫中選取26戶大型企業集團;另一方面隨機選派執法檢查人員。隨機選派的同時兼顧檢查人員專業特長和回避原則等因素，既避免了人為干擾又保證了工作質量。

　　據介紹，針對企業集團經營管理高度集中和成員單位數量眾多等特點，國稅總局在檢查中采用了團隊化、項目化的工作組織方式，充分運用大數據分析并整合全國的稽查力量，同時加強服務意識和國地稅稽查部門協作。

　　通過本次隨機抽查工作,提高了納稅人遵從稅法和防范稅收風險的意識，規范了納稅行為;也督促稽查部門進一步加強陽光執法，通過解決征納雙方爭議問題完善了稅收政策，改進了稅收管理工作。

　　國家稅務總局這次發文將進一步推進“雙隨機、一公開”工作，提高監管公平性、規范性和有效性，努力營造良好的稅收環境。

　　另據了解，今年3月1日，青島市國稅局稽查局檢查一處科長張曉艷接受了一項新的檢查任務，而之所以能接到這項檢查任務，源于此前案源管理部門組織填報執法檢查人員信息時，她在“個人擅長案件”一欄中填寫了資本運作案件和國際稅收案件兩項。沒想到，‘雙隨機工作平臺’選派檢查人員如此精準，接受的任務案件同時涉及資本運作和國際稅收兩個領域。

　　與此同時，青島市國稅局稽查局組織的不定向隨機抽查工作也在稅務監察部門派員監督下，通過“雙隨機工作平臺”(預生產環境)設置的隨機搖號功能，從稽查對象名錄庫(分為重點稽查對象和非重點稽查對象)和異常對象名錄庫存儲數據分別抽取了3戶重點稽查對象和30余戶非重點稽查對象，由“雙隨機工作平臺”直接抽取執法檢查人員接受派查。

　　“‘雙隨機工作平臺’(預生產環境)成功運轉實施，標志著稅務稽查隨機抽查工作在青島市國稅局稽查局全面準備就緒。”該局相關負責人表示。

　　把集成理念貫穿于推進稽查工作現代化的全領域、全過程、全環節，通過創造性融合稽查各項工作實現整體尋優的目的，是2017年全國稽查工作會議提出的新要求。海南省國稅局在深入推進國地稅聯合稽查的過程中，協同海南省地稅局緊密結合“雙隨機、一公開”監管，以共建共管戶重點稽查對象名錄庫為關鍵抓手，優化隨機抽查系統平臺，拓展國地稅聯合稽查領域，整合雙方執法資源，有力推進了重點稽查對象隨機抽查工作縱深發展。據了解，2016年5月至2017年4月底，雙方利用隨機抽查系統平臺組織聯合檢查329戶，立案檢查64戶，累計聯合查補入庫金額1.5億元，其中，國稅查補入庫7 968萬元，地稅查補入庫6 980萬元。