納稅人之所以出現上述疑問，主要是對以下四個時間點沒有深刻理解，其實只要弄懂了這四個時間點的含義，就可以輕松明白個稅上的收入屬于哪個期間了。

1、工資薪金所屬時間；2、工資薪金所得時間；3、個稅代扣（應稅）時間：4、個稅代繳（申報）時間。

A公司12月應發員工小張當月工資5000，終獎2萬元，12月15日，實際發放了5000的工資，2萬元工資在1月春節之前發放。

工資薪金所屬時間

工資薪金所屬時間是按照權責發生制原則進行確認的，是指納稅人該項所得的所屬期間，可以通俗解釋為個人取得該項收入而付出勞動的期間；

假如員工小張在A在公司就業，通過工作，取得工資薪金5000元和取得終獎2萬，實際上費用都屬于企業的費用支出，雖然2萬元實際實際尚未支付，但是按照權責發生制，這兩筆費用的所屬時間都是。企業需要及時計提。

    貸：應付職工薪酬 25000元

工資薪金所得時間

工資薪金所得期間即扣繳義務人支付納稅人應稅所得的時間，即收入發放的月份，即納稅人實際取得收入期間。

小張12月份收到了企業發放的12月份得工資；1月份收到了企業發放的終獎。12月的工資所得時間就是12月，終獎所得時間就是1月份。

依據稅法規定，度終了后，居民個人(以下稱“納稅人”)需要匯總1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得。

所以，所得時間就是實際取得。

個稅代扣（應稅）時間

個稅代扣（應稅）時間，即企業產生代扣個人所得稅義務的時間，按個人所得稅法及實施細則規定，扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，并專項記載備查。

這個規定最簡單的理解就是：支付時方產生代扣義務，不支付，不產生代扣義務，遵循現金收付實現制。

    貸：銀行存款  5000-*元

    貸：應交稅費-應交個人所得稅*元

    貸：銀行存款 20000-*元

所以，所得期間也就是代扣稅款期間，也就是稅款所屬期。

個稅代繳（申報）時間

“扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。

......納稅人取得應稅所得沒有扣繳義務人的，應當在取得所得的次月十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并繳納稅款。”

根據文件規定，個稅代繳（申報）時間為代扣（應稅）時間第次月15號前。

1月申報12月5000的個稅，2月申報1月實際發放終獎的個稅。

    貸：銀行存款 *元。

綜上所述，實際上你只需要記住，什么時候發放稅款所屬期就是什么時候，那么收入就屬于那個期間。

來源：二哥稅稅念、財務第一教室！