國家稅務總局答復平臺經濟中的自然人若干稅務問題
近日，國家稅務總局對十三屆人大三次會議第8765號建議進行了答復。
1、平臺經濟中的自然人能否享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優惠，主要看是否做了稅務登記。
自然人持續開展業務，辦理稅務登記或臨時稅務登記，并選擇按期納稅的，可以享受。
自然人不經常發生應稅行為，尚未辦理稅務登記或臨時稅務登記，不能享受增值稅的優惠，只要達到起征點就需要全額繳納增值稅。
起征點指的是：
按期納稅的，5000至2萬元；
按次納稅的，300元至500元。
2、平臺企業關于稅前扣除憑證的管理同其他企業相同，區分不同的情形來適用外部憑證和內部憑證。
使用外部憑證作為稅前扣除憑證的情形：支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人。
企業可使用內部憑證作為稅前扣除憑證有兩種情形：
（1）支出項目屬于增值稅應稅項目，對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者對方為個人的每次支出不超過500元。（2）支出項目屬于非增值稅應稅項目。
內部憑證是指企業自制用于成本、費用、損失和其他支出核算的會計原始憑證。內部憑證的填制和使用應當符合國家會計法律、法規等相關規定。
外部憑證是指企業發生經營活動和其他事項時，從其他單位、個人取得的用于證明其支出發生的憑證，包括但不限于發票（包括紙質發票和電子發票）、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
3、靈活用工人員從平臺獲得的收入按照業務實質判定屬于“勞務報酬”還是“經營所得”
靈活用工人員在平臺上從事設計、咨詢、講學、錄音、錄像、演出、表演、廣告等勞務取得的收入，屬于“勞務報酬所得”應稅項目，由支付勞務報酬的單位或個人預扣預繳個人所得稅，年度終了時并入綜合所得，按年計稅、多退少補。
靈活用工人員注冊成立個體工商戶、或者雖未注冊但在平臺從事生產、經營性質活動的，其取得的收入屬于“經營所得”應稅項目，“經營所得”以每一納稅年度的收入總額減除成本費用以及損失后的余額為應納稅所得額，適用經營所得稅率表，按年計稅。
綜合以上3點，平臺經濟繳稅情況與其他企業并沒有本質的區別，也體現出稅收法定的原則以及稅收的公平性。
4種方式，一次說清楚！
網紅直播目前主要有四種經營模式，模式不同，稅款的繳納也不同。
1、網紅以獨立身份工作，直播平臺只是一個場所。
平臺和網紅之間不是雇傭關系而是勞務關系。此時，平臺應該按照勞務報酬代扣代繳個稅，同時網紅需到稅務機關開具發票，同時繳納增值稅和附加稅。
2、個人成立工作室通過平臺直播，工作室與直播平臺屬于勞務關系。
這種方式是目前非常普遍的一種方式，很多網紅也通過這種方式來進行稅收籌劃。
工作室一般屬于個人獨資企業，取得收入按照經營所得繳納個人所得稅，可以申請核定征收，稅負較低。
同時工作室還需按照規定繳納增值稅和附加稅。
3、網紅與經紀公司簽約通過平臺直播。
個人與直播平臺沒有直接關系，與經紀公司的關系取決于協議的形式。
（1）若簽訂勞動協議，經紀公司按照工資薪金所得扣繳個稅；
（2）簽訂勞務協議，則按照勞務報酬所得扣繳個稅，同時網紅還需繳納增值稅和附加稅。
4、網紅與直播平臺簽訂勞動合同，形成雇傭關系，作為平臺的員工進行直播。
平臺按照工資薪金預扣預繳個稅，次年網紅應自行匯算清繳。警惕！直播帶貨
小心這些風險！建議對照自查！
平臺經濟作為一種新型的模式，在稅收上存在納稅主體認定難度大、征稅對象界定復雜、納稅義務判斷不清晰的問題。因此，很多平臺利用這些特點來偷逃避稅。
但是，注意了，從今年8月廈門稅務對《新經濟網絡視聽產業稅務創新的提案》的回復，到本次稅務總局對平臺經濟相關稅收的回復，都體現出國家對于經濟平臺的稅收越來越重要， 小心這些風險！建議對照自查！
1、虛開發票風險
平臺承接的業務大多數來自企業，需要開具發票，而將業務委托給平臺上的個人會員后，個人不愿提供發票，造成平臺無法取得發票作為成本列支。
很多平臺因此動了買發票的心思。
注意，虛開發票風險大。
平臺確定經營模式時應該考慮稅收的影響因素，盡量優化流程，以符合規定的外部憑證和內部憑證作為稅前扣除憑證。
可以建議提供服務勞務的個人辦理臨時稅務登記，享受月銷售額10萬元（季度銷售額30萬元）以下免征增值稅的優惠，從而增大開票的意愿。
2、個人所得稅未代扣代繳
平臺與主播簽訂勞務合同后，合同履行后應該按照勞務報酬所得預扣預繳個稅，但很多人認為勞務報酬的預扣預率太高，從而不愿意繳納個稅。
注意，對于勞務報酬經濟平臺必須扣繳個稅，雖然勞務報酬預扣預繳的稅率是20%，但是匯算清繳時按照綜合所得計稅，適用 3-45%的累進稅率，還能夠扣除專項附加扣除等項目。如果匯算清繳計算的稅額低，是可以退回差額部分的。
平臺不按規定扣繳個稅的，將面臨罰款的處罰。
3、核定征收有風險
目前利用個人獨資企業的核定征收來進行稅收籌劃是非常普遍的一種做法，這種方法的優勢明顯：稅負可以大幅降低。
但也存在一定的風險。核定征收政策非常依靠當地的稅收政策，有的地區已經收緊了核定征收的放權，平臺在進行籌劃的時候一定要目光長遠，不能僅看眼前的利益。
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一、買賣雙方交易
淘寶買方：
借：預付賬款——支付寶
貸：銀行存款
接受到商品
借：應付賬款
貸：預付賬款—支付寶
存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其中，存貨的購買價款是指企業購買的材料或商品的發票賬單上列明的價款，但不包括按規定可以抵扣的增值稅稅額。
支付寶付款：
借：庫存商品
貸：應付賬款—支付寶
淘寶賣方：
1.產品出庫發運
借：發出商品
貸：庫存商品
運費
借：銷售費用/其他應收款—代墊運雜費
貸：現金/應付賬款
2.交易成功、確認收入和轉成本
借：應收賬款—支付寶
貸：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
其他應收款—代墊運雜費
借：主營業務成本
貸：發出商品
3.擔保方扣手續費、積分
借：銷售費用—傭金
—返點積分
貸：應收賬款—支付寶
4.提現
借：銀行存款
貸：應收賬款（扣取傭金手續費的差額）
二、商品拒收退回換貨處理
1.發貨
借：發出商品
貸：庫存商品
運費
借：銷售費用
貸：現金/應付賬款
2.退回商品
借：庫存商品
貸：發出商品
3.重新發貨、確認收貨
三、已成交后退換貨品
借：主營業務收入
應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應付賬款
借：庫存商品
貸：主營業務成本
按原退貨金額確認換貨收入
借：應付賬款或應收賬款
貸：主營業務收入
應交增值稅銷項稅，按換換出貨品結轉銷售成本
借：主營業務成本
貸：庫存商品
由物流公司送貨時發生物流費用
借：銷售費用
貸：應付賬款或現金等
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