正常情況下,我們?nèi)〉迷鲋刀悓S冒l(fā)票抵扣都是進(jìn)行認(rèn)證(勾選),抵扣的稅額就是發(fā)票上注明的稅額。
操作也很簡(jiǎn)單,我們?cè)诰C合發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)進(jìn)行勾選、統(tǒng)計(jì)、確認(rèn)即可。
申報(bào)期,申報(bào)表附表2會(huì)自動(dòng)采集勾選抵扣信息,填寫到附表2的第1、2、35行進(jìn)行申報(bào)。
但是有兩張專票,如果你還是按照勾選抵扣方式進(jìn)行處理,那么你就吃虧了,哪兩張專票呢?一起來看看。
1
第一張,從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品,取得其代開的3%的專用發(fā)票,需計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
提醒:這張專票我們應(yīng)該采用計(jì)算抵扣,而不是勾選抵扣。
財(cái)稅〔2017〕37號(hào)文規(guī)定,一般納稅人從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
隨著扣除率的變化調(diào)整。
按財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定,從2019年4月1日起納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,原適用10%扣除率的,扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
所以,目前從小規(guī)模納稅人手里購買農(nóng)產(chǎn)品,取得其代開的3%專用發(fā)票,以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果是從小規(guī)模納稅人購買,它銷售農(nóng)產(chǎn)品給您代開了征收率為3%的專票含稅價(jià)103塊,即,金額為103÷(1+3%)=100元,稅額為100×3%=3元。
您取得這張專票以后,不是按照票面注明的稅額3元抵扣,而是按照票面金額100元乘以9%計(jì)算抵扣,即稅額為9元。
如果你按照3元抵扣,同樣支付103,你的成本就增加了,就吃虧了。
計(jì)算出稅額后,我直接把稅額9填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》(本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì))第6欄“農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票”欄.
貸:銀行存款 103
3%的專票怎么處理呢?我們采取不抵扣勾選即可,不抵扣勾選避免了先勾選抵扣再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的麻煩。
延伸一下:
所以,在此期間,一般納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品,如果取得小規(guī)模納稅人開具1%的專用發(fā)票,那么可以按照專票票面金額的9%抵扣,用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
如果是從小規(guī)模納稅人購買,它銷售農(nóng)產(chǎn)品給開了征收率為1%的專票含稅價(jià)101塊,即,金額為101÷(1+1%)=100元,稅額為100×1%=1元。
您取得這張專票以后,不是按照票面注明的稅額1元抵扣,而是按照票面金額100元乘以9%計(jì)算抵扣,即稅額為9元。
2
第二種、從設(shè)備商取得的13%的設(shè)備專用發(fā)票,可不按發(fā)票上列明的稅額抵扣,可享受票面價(jià)稅合計(jì)金額抵減應(yīng)納稅額的政策。
提醒:這張專票我們應(yīng)該采用全額抵減,而不是勾選抵扣。
抵減,不是抵扣,很多朋友可能還會(huì)搞混。
稅收里的“抵減”就是指抵減應(yīng)納稅額,而抵扣就是一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣掉。
全額抵減肯定比僅僅按票面稅額抵扣更劃算。
財(cái)稅[2012]15號(hào)規(guī)定增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用,可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
一般納稅人2020年初次購買金稅盤,取得一張160元的增值稅專用發(fā)票。其中金額141.59,稅額18.41。
這個(gè)時(shí)候請(qǐng)別按18.41抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,而是直接抵減160的增值稅。
具體以申報(bào)表填寫來說明
情況1
本期產(chǎn)生500的應(yīng)納稅額,那么160可以全部抵減完。
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》
選擇減免性質(zhì)名稱:財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行,填寫160。
賬務(wù)處理
貸:管理費(fèi)用 160
情況2
本期產(chǎn)生100的應(yīng)納稅額,那么160不能全部抵減完。剩下的60部分只能留到下次繼續(xù)抵減。那么申報(bào)表填寫如下:
1.《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》選擇減免性質(zhì)名稱:財(cái)稅[2012]15號(hào) 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知。
2.《增值稅納稅申報(bào)表附列資料4》稅額抵減情況表。
3.主表第23行,填寫100實(shí)現(xiàn)抵減。
賬務(wù)處理
如果下期仍然沒有產(chǎn)生應(yīng)納稅額,則
23行本期實(shí)際抵減就是0,沒法抵減。
直到那期有了應(yīng)納稅額,比如下期應(yīng)納稅額又是100,則把最后的60抵減了。
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