固定資產折舊稅前扣除、稅務處理等，一文搞定
不得計提折舊的規定；一般性折舊的規定；加速折舊的規定；
一次性扣除的規定企業的固定資產折舊該如何稅前扣除？思路應該是這樣的：
先看該項固定資產是否屬于不得計提折舊的范圍，如果屬于就不能稅前扣除。
如果不在禁止扣除的范圍內，先看是否符合一次性扣除優惠，再看是否符合加速折舊的規定，都不符合，就適用一般性的折舊規定。
稅法關于固定資產加速政策比較多，出臺的時間各不相同，相關規定既有重疊的部分，也有不一致的地方，為方便比對與查詢，現歸納整理如下：
固定資產稅務處理及納稅調整
案例：A公司屬于生物藥品制造業，2020年1月1日購進一套檢測工具，不需要安裝，直接投入使用，單價300萬元（不含稅），收到增
值稅專用發票加稅合計339萬元，銀行存款支付。
該企業會計折舊采用的平均年限法，預計使用年限5年（稅法規定最低折舊年限5年），預計凈殘值率0%。設備購入后，就投入了使
用。
該企業符合相關規定，可以享受加速折舊政策，企業考慮采用一次性扣除法。
該企業為一般納稅人。
問題：固定資產2020年度享受加速折舊優惠政策的財稅處理
解析：
（一）會計處理
1.購入檢測設備時
借：固定資產 300.00萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 39.00萬元
貸：銀行存款 339.00萬元
會計折舊（2019年度）=300*1/(12*5)=5萬元
假定檢測設備折舊計入“管理費用”
借：管理費用 5萬元
貸：累計折舊 5萬元
該企業為一般納稅人。
問題：固定資產2019年度享受加速折舊優惠政策的財稅處理
解析：
（一）會計處理
1.購入檢測設備時
借：固定資產 300.00萬元
應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 39.00萬元
貸：銀行存款 339.00萬元
會計折舊（2019年度）=300*1/(12*5)=5萬元
假定檢測設備折舊計入“管理費用”
借：管理費用 5萬元
貸：累計折舊 5萬元
由于滿足稅法規定，可以在2020年度一次性扣除，且企業也考慮選擇一次性扣除，因此固定資產折舊扣除就是300萬元，大于會計上
確認的折舊5萬元，需要進行納稅調整。
納稅調整：以填報企業所得稅年度申報表為例進行說明。第一步：填寫《A105080資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》，
見表-3（點擊圖片看大圖）：
然后，就可以自動生成《A105000納稅調整項目明細表》中的相關欄次，不再贅述。
（三）后續的納稅調整
固定資產加速折舊優惠政策（含一次性扣除），只是讓企業提前把固定資產折舊進行稅前扣除了，并不是讓企業多扣除折舊。因此，對于享受了固定資產加速折舊政策的企業要特別注意后續的納稅調整，需要把前期多扣除的折舊通過后續調整給“吐”出來。
下面，就是案例中A公司各年度固定資產折舊的納稅調整匯總表：表-4
表-4因此，從2020年度開始，A公司應對固定資產折舊繼續進行納稅調整。如果不調整的話，在軟件中申報的會進行風險預警的，應及時進行修改申報表補充填報。
課程推薦
- 初級會計資格精講班
- 初級會計資格通關班
- 初級會計資格協議班
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、�？碱}庫、押題密卷。 | 290 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、�？碱}庫、押題密卷。 | 290 |
購買
|
| 2門全套 | 精講班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）、講義資料、�？碱}庫、押題密卷。 | 580 |
購買
|
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+當前不過，下期免費 | 480 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+�？碱}庫+押題密卷+當前不過，下期免費 | 480 |
購買
|
| 2門全套 | 通關班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+�？碱}庫+押題密卷+當年不過，下年免費。 | 960 |
購買
|
| 科目 | 班型介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 《初級會計實務》 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+�？碱}庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 1000 |
購買
|
| 《經濟法基礎》 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 1000 |
購買
|
| 2門全套 | 協議班套餐：視頻課程（教材精講班+習題解析班+沖刺串講班）+講義資料+模考題庫+押題密卷+考試不通過，學費全額退（簽協議） | 2000 |
購買
|
- 初級會計資格�？碱}庫綜合版
- 初級會計資格�？碱}庫實驗版
| 科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 初級會計實務 | 模考題庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買
|
| 經濟法基礎 | 模考題庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統 | 120 |
購買
|
| 2門綜合版 | �？碱}庫綜合版：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統。 | 240 |
購買
|
| 科目 | 版本和介紹 | 價格 | 購買 |
|---|---|---|---|
| 《初級會計實務》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 240 |
購買
|
| 《經濟法基礎》 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 240 |
購買
|
| 2門實驗版 | 【題庫和模擬考試系統實驗版】：模擬考試+章節題庫+幻燈題庫+手機題庫系統+押題密卷，考前最后模擬考試成績合格而考試不通過者，退還全部費用。 | 480 |
購買
|
