在稅收領域中，自然人亦屬于納稅主體，增值稅方面，爭議較小，肯定是屬于小規模納稅人，按照3%的征收率計算繳納增值稅，在疫情防控期間，可以享受1%或者免稅的稅收待遇。所得稅方面，爭議就大了，有的稅務機關認為，個人提供建筑服務取得的所得應按照「勞務報酬所得」繳納個人所得稅；有的稅務機關認為，個人提供建筑服務取得的所得，可以按照「經營所得」繳納個人所得稅。

問題內容：個人沒有稅務登記的，承包工程需要開工程發票的話，要交幾個點的稅呀？

國家稅務總局深圳市稅務局答復：

1、根據財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知（財稅〔2016〕36號）第一條 在中華人民共和國境內（以下稱境內）銷售服務、無形資產或者不動產（以下稱應稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業稅。單位，是指企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體工商戶和其他個人。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下統稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。第三條 納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。應稅行為的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅銷售額）超過財政部和國家稅務總局規定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規定標準的納稅人為小規模納稅人。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人。年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規定的除外；

2、根據財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告（財政部 稅務總局公告2020年第13號）自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；根據《財政部 稅務總局關于延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第24號），本文規定的稅收優惠政策實施期限延長到2020年12月31日。

3、根據 財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4、根據《中華人民共和國個人所得稅法》第九條 個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。以及國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告（國家稅務總局公告2018年第56號）一、居民個人預扣預繳方法（二）應納稅所得額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額。勞務報酬所得適用百分之二十至百分之四十的超額累進預扣率（見附件2《個人所得稅預扣率表二》），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數

5、根據中華人民共和國印花稅暫行條例（國務院令第11號建筑安裝工程承包合同）附件：印花稅稅目稅率表-4.稅目：建筑安裝工程承包合同（包括建筑、安裝工程承包合同），立合同人按承包金額0.3‰貼花。因此，該情況涉及增值稅征收率3%，如納稅義務發生時間為2020年3月至12月，減按1%；城市維護建設稅7%、教育費附加3%以及地方教育費附加2%，個人可減半征收；支付方需代扣代繳勞務報酬所得個人所得稅，稅率20%-40%，如簽訂以上稅目的合同，印花稅按承包金額0.3‰貼花。

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