只申報不繳納政策到期了及時繳納申報

一、小型微利企業和個體工商戶在2020年剩余申報期辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，稅款延緩至2021年首個申報期一并繳納。

具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至明年1月同2020年第四季度的稅款一并繳納。

個體工商戶2020年暫緩繳納當期的經營所得個人所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。

二、企業所得稅通常是按季度申報的，不少會計都以為緩繳的企業所得稅是按照4月份征期申報，其實不是的，總局也回答了2021年首個申報期是1月，也就是本月的20號截止，大家務必通知自己的會計朋友，記得存足余額。

問：我在總局網站上看到近期有個延期繳納所得稅的文件，文件說小型微利企業可以到2021年首個申報期內再繳納今年后幾期的企業所得稅，想問下2021年首個申報期是指2021年1月還是2021年4月？

總局答復：根據《國家稅務總局關于小型微利企業和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第10號)第一條規定：“2020年5月1日至2020年12月31日，小型微利企業在2020年剩余申報期按規定辦理預繳申報后，可以暫緩繳納當期的企業所得稅，延遲至2021年首個申報期內一并繳納。”具體是指，小型微利企業在2020年7月、10月辦理第二、三季度企業所得稅預繳申報時，只申報不繳稅，應繳稅款延緩至2021年1月，同2020年第四季度的稅款一并繳納。

緩繳的企業所得稅如何申報？

一、2020年享受了緩繳的企業和個體工商戶，在2021年首個申報期如何申報繳納所得稅？
小微企業：2021年1月填寫2020年第四季度企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表時，主表的“本年累計金額”按照截止至2020年四季度末的累計數據填寫。在電子稅務局申報后，查賬征收企業按A類申報表主表15行“本期應補（退）所得稅額（11-12-13-14-L15） 稅務機關確定的本期應納所得稅額”的數據、核定征收企業按B類申報表主表21行“本期實際應補（退）所得稅額”的數據如實繳納即可。

個體工商戶：查賬征收及核定征收（除定期定額戶之外）的個體戶在2021年1月20日前填寫《個人所得稅經營所得納稅申報表（A表）》時，表中的“金額/比例”按照截止至2020年四季度末的累計數據填寫。

在電子稅務局申報后，按“十五、應補/退稅額（第25行=第22行-第23行-第24行）”的數據如實繳納即可。實行自行申報的定期定額個體戶于2021年1月20日前在電子稅務局（或辦稅大廳）“稅費繳納”下將此前暫緩繳納的個人所得稅一并繳納。

二、如果小型微利企業，2020年第二、三季度盈利需要繳納所得稅款，第四季度累計虧損的，那延緩到2021首個申報期繳納時是否需要把第二、三季度緩繳的稅額補預繳呢？
答：根據企業所得稅相關政策規定，企業預繳稅款按照累計金額計算。因此，企業在第四季度預繳申報時，應按照第一至四季度累計情況計算應納稅所得額和應繳稅款，如企業累計計算的應納稅所得額為虧損，當期無需預繳企業所得稅，也無需補預繳第二、三季度延緩繳納的稅款。

三、如果不按時繳納，會有什么后果？
逾期繳納將會產生每日萬分之五的滯納金哦，還會承擔相應的法律后果，影響個人納稅信用。依據征管法，如果納稅人不繳或者少繳稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款