企業應當特別關注下列納稅調整事項。

　　收入類調整項目

　　企業所得稅匯算清繳最重要的工作就是進行納稅調整。對于納稅調整，很多財稅人員對收入類項目的調整關注度不及對成本、費用類項目調整的關注度。而事實上，收入類項目的調整往往金額較大，常見問題如下：

　　一、延遲確認會計收入

　　我們知道，納稅收入系在會計收入的基礎上通過調整計算得來，而且主要調整項目已經在納稅申報表的“納稅調整項目明細表”中列示。“納稅調整項目明細表”在設計上是基于企業會計收入的確認系完全符合《企業會計制度》或新企業會計準則的規定。但在實際情況中，很多企業的財務報表并未通過相關機構的審計，會計收入的確認并不一定完全正確，因此，企業很容易因未及時確認會計收入而造成少計納稅收入。

　　實際工作中，我們經常發現企業“預收賬款”科目金額很大。對應合同、發貨等情況，該預收賬款應確認為會計收入，當然亦屬于納稅收入。企業匯算清繳工作中，由于延遲確認了會計收入，也忽略了該事項的納稅調整，事實上造成了少計企業應納稅所得額的結果。

　　二、視同銷售不進行納稅調整

　　視同銷售在會計上一般不確認“會計收入”，而視同銷售收入卻屬于“納稅收入”，因此企業需要進行納稅調整。由于視同銷售種類比較多，企業在進行該收入類項目調整時，容易出現漏項。

　　條例十五條規定：企業發生非貨幣性資產交換以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利和利潤分配，應當視同銷售貨物、轉讓財產和提供勞務，國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　實際工作中，很多企業將產品交予客戶試用，并在賬務上作借記“營業費用”；將自產產品用作禮品送予他人或作為職工福利，并在賬務上作借記“管理費用”。上述事項，不僅屬于增值稅視同銷售行為，而且屬于企業所得稅視同銷售行為，企業所得稅匯算清繳時應進行納稅調整。

　　三、財政補貼收入不進行納稅調整

　　對于國家政府部門（包含財政、科技部門、發改委、開發區管委會等等）給予企業的各種財政性補貼款項是否應計入應納稅所得額、應計入哪個納稅年度的問題，很多企業存在錯誤的理解。不少企業認為，既然是國家財政性補貼，應當屬于免稅收入。但事實上，財政性補貼根據不同情況可能是免稅收入，也可能是不征稅收入，還可能是應稅收入。

　　稅務上將收入總額分為征稅收入和不征稅收入，征稅收入進而又分為應稅收入和免稅收入。免稅收入屬于應征稅而未征稅收入，其與不征稅收入存在很大區別，無論是免稅收入還是不征稅收入，稅法均有明確列示。