加拿大高福利國(guó)家的個(gè)人所得稅



有人說(shuō)，加拿大是“萬(wàn)稅之國(guó)”。這當(dāng)然有些過(guò)頭，但加拿大確
實(shí)是世界上稅負(fù)最重的國(guó)家之一。大概地說(shuō)，加拿大居民收入的１
６％～４０％要用于納稅。加拿大也是一個(gè)高福利國(guó)家，它擁有完善
的社會(huì)保障體系，完備的醫(yī)療保障體系及系統(tǒng)的教育培訓(xùn)體系。加拿
大貧富差距不算太大，社會(huì)比較安定，而這一切的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)就是稅
收。以下對(duì)加拿大的個(gè)人所得稅做一些介紹。
納稅人及課稅對(duì)象
加拿大個(gè)人所得稅的納稅人是加拿大居民個(gè)人和非居民個(gè)人。加
拿大居民必須就其來(lái)自全世界的所得納稅，而非居民則僅就其來(lái)自在
加拿大進(jìn)行經(jīng)營(yíng)或提供個(gè)人勞務(wù)的所得加上處理加拿大財(cái)產(chǎn)的某些資
本利得納稅。然而，在一個(gè)公歷年度內(nèi)，在加拿大逗留１８３天以上
的非居民，將被視為整個(gè)年度的居民，并在加拿大就其來(lái)自全世界的
所得納稅。
　　應(yīng)課稅收入
加拿大稅務(wù)條例將“應(yīng)課稅收入”分為四類(lèi)：薪酬收入、生意收
入、投資收入和資本收益。應(yīng)課稅收入的范圍很廣，如：薪酬收入
（包括傭金、顧客支付的小費(fèi)，津貼等），自雇收入，養(yǎng)老福利金、
政府及私人機(jī)構(gòu)退休金、失業(yè)保險(xiǎn)福利收入、利息和股息、資本收
益、租金收入、生意收入、獎(jiǎng)學(xué)金、學(xué)術(shù)研究基金及助學(xué)金等。
扣除和抵免項(xiàng)目
扣稅項(xiàng)目包括：雇主記名養(yǎng)老金計(jì)劃供款、個(gè)人記名退休儲(chǔ)蓄計(jì)
劃供款、工會(huì)或?qū)I(yè)資格會(huì)費(fèi)、托兒服務(wù)費(fèi)用、搬遷費(fèi)用、投資開(kāi)支
（如貸款利息、投資顧問(wèn)費(fèi)用等）以及雇員開(kāi)支等。
抵免稅項(xiàng)目包括：配偶免稅額、注冊(cè)退休儲(chǔ)蓄計(jì)劃供款免稅額、
失業(yè)保險(xiǎn)金供款免稅額、殘障免稅額、教育免稅額、醫(yī)療開(kāi)支免稅
額、慈善捐款免稅額、國(guó)家或省捐贈(zèng)免稅額等。另外，加拿大稅制中
還有幾項(xiàng)退稅項(xiàng)目：中央公積金退稅，ＣＣＴＢ（俗稱(chēng)“牛奶金”）
退稅、財(cái)產(chǎn)稅退稅等。家庭“凈收入”愈低，所獲的退稅愈多。
稅 率
聯(lián)邦個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人收入愈高，稅率也愈
高。
根據(jù)２００１年１０月的聯(lián)邦預(yù)算草案，２００１年聯(lián)邦個(gè)人所
得稅稅率為：３０７５４加元或以下部分為１６％；３０７５４加元
～６１５０９加元部分為２２％；６１５０９加元～１０００００加
元部分為２６％；１０００００以上部分為２９％。
除聯(lián)邦所得稅外，納稅人還要繳納省和地區(qū)級(jí)所得稅（魁北克除
外）。省和地區(qū)級(jí)所得稅等于應(yīng)納的基本聯(lián)邦所得稅（扣除個(gè)人稅收
抵免和股息稅收抵免后的稅額）乘以一定的百分比，例如在安大略
省，該百分比為５８％。
納稅期限
加拿大實(shí)行自動(dòng)申報(bào)納稅制度，納稅人有責(zé)任向稅務(wù)局申報(bào)所有
收入，并自行計(jì)算稅款。每年１月～１２月為個(gè)人報(bào)稅年度。納稅人
必須最遲在４月３０日向稅務(wù)局遞交稅表，以稅務(wù)局收到日期或郵局
蓋印為準(zhǔn)。
納稅人有責(zé)任保留財(cái)務(wù)及稅務(wù)資料六年，以備稅務(wù)局隨時(shí)審查。
這些年來(lái)，加拿大個(gè)人所得稅稅率有所下降，這有利于生產(chǎn)和居
民的生活。但加拿大的稅制比較復(fù)雜，有待于今后繼續(xù)簡(jiǎn)化。
作者單位：北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院