加強國際合作促進依法納稅


當北京盛夏已經來臨的時候，地處北緯４７度的加拿大魁北克市
還是春寒料峭，５月２０日～２３日，美洲國家稅收管理中心（ＣＩ
ＡＴ）第三十六屆年會在這里舉行。我國國家稅務總局派出代表團，
作為觀察員參加了會議。
本屆年會主題：加強國際合作，促進依法納稅
美洲稅收管理中心是美洲國家稅收管理學術交流和稅務部門之間
協作的國際性機構，自１９６７年成立以來，已發展到目前擁有來自
世界各國作為成員（包括觀察員）的國際稅收組織。ＣＩＡＴ每年召
開一次全體會議，由稅務部門長官出席；每半年召開一次技術性大
會，由有關工作人員出席；ＣＩＡＴ常設秘書處，其辦公地點在巴拿
馬。
本次會議有７６個國家３２５名代表出席，其中包括美國、加拿
大、德國、法國、英國、西班牙、葡萄牙、愛爾蘭、中國、日本、韓
國、巴西、阿根廷、秘魯、古巴等發達國家和發展中國家或地區的稅
務部（局）長、副部（局）長，并且有世界銀行、國際貨幣基金組
織、經合組織、中歐稅收管理組織、亞洲稅收管理研究組織等國際組
織的代表，是一次規模較大的國際會議。會議由加拿大收入部和ＣＩ
ＡＴ秘書處共同組織，主要活動包括大會發言、小組討論、會議成員
國對口交流及簽定稅務合作協議等。
本次年會的主題是“加強國際合作，促進依法納稅”。西班牙、
葡萄牙、加拿大、危地馬拉、委內瑞拉、牙買加、阿根廷、智利、巴
西、國際貨幣基金組織等二十幾個國家和組織的代表，就關于如何促
進依法納稅，分別進行了大會發言和討論，主要內容分為國內和國際
兩方面。
國內方面：加強與有關各方的協作
加強與新聞媒體的協作 稅務機關應該加強與新聞媒體的合
作，廣泛宣傳稅法，使稅法盡可能地被納稅人普遍接受。保持社會信
息交流渠道暢通，使納稅人不僅能夠了解稅收的性質，還可以知道稅
款的去向；在明確自身義務的同時，也對自己的權益有足夠的認知和
維護，這是促進自覺依法納稅的首要措施。
加強與行業協會的協作，發揮行業自律作用 充分利用產業部
門的行業協會，通過他們轉達企業對稅收政策和征管的意見、建議，
與稅務機關充分溝通，減少各企業的納稅成本，建立良好的稅企征納
關系。
加強立法、司法、行政三方協調，保證稅法有效實施 在立法
方面，稅法必須符合憲法精神以及稅收的各項原則，并且明確而清
晰，保證執法部門的工作于法有據；執法部門必須嚴格依法行政，不
隨意侵害納稅人的權益，不發生瀆職現象；作為對糾紛進行評判的司
法部門，應不偏不倚，嚴守公正立場，為促進依法納稅提供最后一道
可靠的屏障。
加強政府機構與稅務部門的協作 中央政府內各相關部門之間
的協作，是促進稅收工作的重要條件。不同的政府部門對經濟主體在
不同方面進行監管，互相溝通信息與加強協作，將在很大程度上提高
納稅人遵守稅法的自覺性。加強各級稅務機關之間的協作，保證信息
溝通，有助于堵塞漏洞，增強稅收征管的有效性。
加拿大促進依法納稅的做法 根據多年實踐，加拿大形成對促
進依法納稅的總結性認識，主要歸納為六條：稅收制度的制定，要建
立在與公民廣泛而公開的討論、對話和協商基礎之上；對個案的稅收
執法，要擺脫政治因素的干擾；執法公正，能增加納稅人對稅法的信
任度；稅收和政府福利計劃的實施，會使納稅人在看到自己義務的同
時，也看到切實的回報，從而提高納稅人遵守稅法的自覺性；各級稅
務機關在執行稅法時要保持一致性，否則納稅人會感到無所適從；切
實為納稅人保密，能有效促進依法納稅。
國際方面：加強稅收征管國際合作
進一步擴大國際合作 經濟全球化的飛速發展，使得越來越多
的貨物和服務交易超出了某一國的管轄界限，對應稅行為和所得的稅
收征管也比以往任何時候都需要其他國家的參與。加強國際社會在稅
收征管方面的合作，日益成為各國促進依法納稅的迫切需要。
制定和簽署國際稅收協定是加強協作的重要措施 建立和加強
稅收征管的相互協作機制，可以使各國稅務機關獲取必要的信息，或
在某些情況下進行境外審計、收集證據以及扣繳稅款等。統一、規范
的國際稅收協定將在程序、方式和內容等方面保證稅收征管相互協助
的順利實現。
打擊有害稅收競爭，是國際稅收合作的重要內容 個別國家
（地區）以低稅率或優惠措施吸引稅源，形成所謂的“避稅港”。這
種做法不正當地侵害了其他國家的稅基，同時還會嚴重扭曲世界經濟
的正常發展，需要各國聯合起來共同反對。ＯＥＣＤ制定了一系列標
準來確定有害稅收競爭行為，主要包括是否有足夠的情報交換、稅收
政策的透明度、是否有實質性經營行為等。根據這些標準，ＯＥＣＤ
將３５個國家（地區）列為避稅港，并制定出一套消除有害稅收競爭
的措施。
加強信息技術的應用和情報交換共享工作 信息共享和情報交
換工作主要包括共享數據庫，使用相同的可比參數來進行納稅調整
等。特立尼達和多巴哥提出了加強國際合作的一系列建議，主要包括
建立廣泛的雙邊稅收協定體系、情報交換協議、相互協助協議、數據
庫共享協議、國際稅收組織、國際稅收協調機制等。
本次會議喚起的強烈的國際合作意識，以及與會各國稅務官員
“稅務大家庭”的濃厚氣氛，給我們留下了深刻的印象。鑒于稅收征
管國際合作的重要性和緊迫性，我們應更積極地參與世界性或區域性
國際稅收組織的活動。經濟全球化的飛速發展，使得稅收征管的國際
合作日益重要。對跨國納稅人的稅收監管不能僅限于一國范圍內，而
是要建立和完善稅收征管國際合作機制。我們應該把握時機，從我國
稅收管理的實際出發，更加積極地“走出去”，在參與中發展我國的
國際稅收管理。