提高消費稅納稅評估的科學性

消費稅納稅評估就是對消費稅企業的納稅申報、稅款入庫情況進
行分析和評定，及時發現其納稅行為中存在的問題，并提出處理建
議，以利于對納稅人實施實時監控，促進消費稅政策的正確執行，提
高消費稅征管質量。在進行消費稅納稅評估時，有以下幾個事項需要
注意：
１．適應消費稅征收管理的特點
消費稅稅目繁多，計征方法各不相同。但無論采用什么方法，如
果控制了應稅消費品的計稅依據，就能對其應納消費稅情況進行監
控。消費稅納稅評估應結合消費稅稅種特點，一方面針對消費稅征收
環節的單一性，從產出環節入手，要求企業在納稅申報時附報應稅消
費品分品種的生產、銷售、庫存情況，掌握第一手資料；另一方面應
針對不同的產品，制定不同的指標體系和評估方式。如對酒類產品就
要注重原材料購進的數量、投入產出比例、銷售價格的變動等內容；
對石化產品應注重加工方式、生產銷售數量等內容。這就是說要結合
各應稅消費品的行業標準，通過切實有效的指標體系和配比分析，發
現和處理問題。同時，消費稅的征收管理具有地域性。
２．制定明確的政策和完善的制度保障
在日常的稅收征管中，對應稅消費品的界定很難操作，如石化產
品中溶劑油與應稅油品的劃分、含鉛與不含鉛汽油的劃分、應由哪個
部門認定、認定的依據是什么、認定的結論如何反饋等問題，一時難
以解決。政策的模糊影響了消費稅納稅評估工作的開展，所以說要做
好消費稅評估工作，必須要對有關政策予以明確。
３．做好與增值稅評估的結合
增值稅納稅評估側重于對銷售額的評估，而對適用從價定率計征
辦法的應稅消費品，增值稅和消費稅的計稅依據都是不含稅銷售額。
因此，利用增值稅評估中銷售額變動、銷售利潤率變動等指標，在增
值稅評估中發現疑點的，在消費稅上肯定有疑點。
４．選取適用的評估指標
根據各應納消費稅的行業特點和產品生產工藝流程，確定投入產
出控制指標體系。例如根據糧食白酒、薯類白酒、酒精等的投入產出
率，確定企業的最小生產量，防止企業混淆同稅目內不同稅率產品的
產出量，進而混淆銷售量，偷逃消費稅。
５．加強信息化建設，走人機結合的路子
隨著經濟的迅猛發展，涉稅信息越來越多，僅僅依靠人工計算和
分析是不現實的，只有通過現代化手段，采集、處理、分析有關基礎
數據，才能保證評估工作的順利開展。同時要因“人”制宜，對財務
核算比較規范的企業，以計算機為依托，運用評估軟件開展評估；對
小規模納稅人及“雙定”業戶，采取人工評估的方法，根據行業特
點，運用耗用分析、產量計算等方法，計算分析某行業一戶納稅人的
消費稅負擔水平，確保消費稅納稅申報分析的有效性。