商業銀行憑證費和郵電費應申報納稅
某市地稅局稽查局對本市內一商業銀行1999年至2000年繳納地方稅收情況進行了檢查，發現1999年
至2000年度該行賬面利息收入和手續費收入計算正確，均及時足額申報繳納了營業稅、城建稅和教
育費附加。但是，該行1999年和2000年度憑證銷售費收入10324.25元、郵電費收入32173.15元，
均直接沖減有關費用科目，未申報納稅。當稽查人員詢問該單位會計時，他承認這兩項收入未申報
納稅。他說，根據工商銀行1996年頒布的會計核算辦法，該行可以用該兩項收入直接沖減有關費用
科目，并出示了具體條文，所以他們認為無需申報納稅。為了慎重起見，該行的財務人員又打電話
請示了市二級分行，答復說按總行會計核算辦法辦理無誤。
《中華人民共和國營業稅暫行條例》第五條規定：“納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓
無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和全部費用。”《中華人民共和國營業稅暫行條例
實施細則》第十四條同時規定：“所稱價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款
項、代墊款項及其他各種性質的價外費用。凡價外費用無論會計制度如何核算，均應并入營業額計
算應納稅額。”并且，修訂前的《稅收征管法》第十六條和修訂后的《稅收征管法》第二十條均規
定：“納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、
稅務主管部門有關稅收的規定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規定
計算應納稅款、代扣代繳稅款和代收代繳稅款。”根據上述規定，這兩項收入應繳納營業稅和城建
稅及教育附加費。