江蘇省地方稅務局轉發《國家稅務總局
關于全面加強稅收執法監督工作的決定》的通知
2002年4月23日 蘇地稅發[2002]50號
各省轄市及蘇州工業園區地方稅務局，常熟市地方稅務局，省地方稅務局直屬征收局：
現將國稅發[2002]125號《國家稅務總局關于全面加強稅收執法監督工作的決定》（以下簡稱《
決定》）轉發給你們，并提出如下意見，請一并貫徹執行。
一、深刻認識加強稅收執法監督的重要性和緊迫性。依法治稅是稅收工作的基礎、靈魂和生命線，
加強稅收執法監督是依法治稅的根本要求和重要內容。我國已經加入世界貿易組織，這對稅務機關
的執法活動提出了更高的要求，加強稅收執法監督，規范稅收執法行為，已經成為稅收工作的當務
之急。各級地稅機關要堅決摒棄視監督為負擔、包袱的觀念，消除對執法監督的消極抵觸情緒，切
實將其作為促進規范執法、提高執法水平的重要手段和途徑，從關心、保護稅務干部的角度出發，
自覺加強和接受執法監督，不斷提高稅收執法水平，樹立新時期地稅機關文明執法的良好形象。
二、認真貫徹落實《決定》精神，加強對稅收執法監督的組織領導。各級地稅機關要把全面加強稅
收執法監督工作作為推進依法治稅的首要任務，列入重要議事日程，主要領導要親自抓，負總責。
要把執法監督作為一項長期工作，促進執法監督工作逐步走向規范化。要充實和加強法制機構，充
分發揮法制機構在執法監督工作中的主體作用，既要賦予相應的職權，為執法監督工作創造條件，
也要明確監督不力的責任，督促其積極履行監督職能。各相關部門也要密切聯系，相互配合，確保
稅收執法監督工作落實到實處。
三、繼續深化征管改革，從管理機制上強化稅收執法監督。要不斷提高稅務管理的專業化，使征、
管、查等各環節既相互促進，又相互制衡。通過加快稅收信息化建設，提升信息處理的效率和質量
，實現對稅收執法的自動監控，形成管理上的內在制約機制，從根本上加強執法監督。
四、建立健全執法監督制度體系，實現對稅收執法的全程監控。各級地稅機關要嚴格按照《決定》
的要求，強化監督職能，建立健全對稅收執法行為的事前、事中、事后監督的制度體系，變被動為
主動，從側重對結果的監督轉向對過程與結果并重的監督，提高監督工作的質量和效率。要按照總
局、省局的要求，建立和完善稅收規范性文件會簽制度，地方性稅收法規、規章、規范性文件備案
備查制度，涉稅文件定期清理鑒定制度，減免稅集體審定制度，重大稅務案件審理制度，稅收執法
檢查制度等執法監督制度，并根據稅收執法活動的新情況，不斷完善執法監督制度體系，保證有執
法活動就有執法監督，對稅收執法實行全程監控。
五、內外并舉，實現對稅收執法的全方位監督。各級地稅機關在加強內部執法監督的同時，要誠懇
接受外部監督。要建立與有關執法監督部門的聯系制度，保證執法監督信息反饋渠道暢通，通過外
部監督幫助查找自身存在的問題和差距，以外促內，全面促進依法行政。在自覺接受有關國家機關
執法監督的同時，要大力推行政務公開，增強稅收執法的透明度，主動接受納稅人和社會各界的監
督，增強稅收執法的公信度和權威性。
六、積極推行稅收執法責任制，嚴格執法過錯責任追究。稅收執法監督能否取得成效，關鍵在于責
任的落實。各級地稅機關要嚴格執行即將下發的《江蘇省地方稅務局稅收執法責任制》和《江蘇省
地方稅務局稅收執法過錯責任追究實施辦法》。對執法監督中發現的違法違規問題，不僅要糾正錯
誤的執法行為，更要對有關責任人進行責任追究。對查而不糾、包庇縱容執法過錯責任人的單位和
人員，要追究其失職、瀆職的職責。
七、加強督促檢查，保障稅收執法監督工作切實取得成效。省局每年將定期對各級地稅機關的執法
監督工作進行檢查，對制度不健全、執法監督不力的單位予以通報批評，并將檢查結果納入年度綜
合考核范圍。各地對所屬單位和職能部門執法監督工作的檢查每年不得少于一次，并將檢查結果，
包括有關制度的執行、違法違規行為的糾正以及有關責任人的處理等情況書面報告省局。

國家稅務總局關于全面加強稅收執法監督工作的決定
2001年11月20日 國稅發[2001]125號
　　為進一步規范稅收執法行為，促進稅務機關依法行政，全面推進依法治稅，切實貫徹依法治國
基本方略，國家稅務總局決定，在稅務系統全面推進稅收執法監督工作。
　　一、充分認識加強稅收執法監督工作的重要意義。黨的十五大明確提出將依法治國作為黨領導
人民治理國家的基本方略，要求政府機關必須依法行政，并要求加強對政府機關和政府工作人員執
法活動的監督。近年來，各級稅務機關全面推進依法治稅，取得了明顯進展。但執法隨意性的問題
仍然比較嚴重，其中很重要的原因就是執法監督不力。各級稅務機關對此要有清醒的認識，要充分
認識到當前全面加強稅收執法監督工作的重要性、緊迫性，認真抓好落實，切實取得成效。
　　二、加強稅收執法監督工作制度建設。各級稅務機關要根據本單位的實際情況和全面加強稅收
執法監督工作的要求，加強制度建設，健全對征收、管理、稽查、稅政等各環節執法行為進行監督
的具體制度和措施，切實完善稅收執法監督制約機制。
　　三、嚴格執行稅收規范性文件會簽制度。各級稅務機關制定的對征納雙方具有普遍約束力的稅
收規范性文件，包括制定執法程序和執法文書，必須經過法制機構會簽。凡未經法制機構會簽的稅
收規范性文件一律不得出臺，確保稅收規范性文件的制定符合法定程序和權限，防止稅收規范性文
件制定中的違規行為。
　　四、嚴格執行地方性稅收法規、規章、規范性文件備案備查制度。各級稅務機關必須按規定及
時報備，要充分運用網絡手段，提高備案效率。接受備案的上級稅務機關應當提高備查效率，發現
問題及時糾正。
　　五、定期清理稅收規范性文件。各級稅務機關要對自行制定的稅收規范性文件，
包括有關執法程序和執法文書的規定進行定期清理。與國家稅法規定不一致的，要及時修改、廢止
。對已經實施的執法程序和執法文書，要嚴格按照規范化的要求進行簡化、歸并。
　　六、實行減免稅集體審定制度。各級稅務機關必須嚴格遵守減免稅的審批權限和程序。重大減
免稅審批事項，必須經局務會議討論，實行集體審定。
　　七、嚴格執行重大稅務案件審理制度。各地要認真貫徹落實總局下發的《重大稅務案件審理辦
法》，嚴格執行重大稅務案件由稅務局審理委員會進行審理的規定。要根據本地的實際情況和審理
辦法的要求，合理確定重大稅務案件的標準，保證重大稅務案件的審理不少于全年稅務案件的10%
。審理過程中要重點關注案件的法律適用和處理程序，努力提高審理質量。經審理委員會審理的案
件，其稅務處理決定書或稅務行政處罰決定書一律以審理委員會所在稅務局名義下達。
　　八、嚴格執行稅務行政復議制度。各級稅務機關要嚴格執行行政復議法、稅收征收管理法和總
局有關規定，做好稅務行政復議的各項工作。對應當予以變更或撤銷的違法或不當的行政行為，要
堅決予以變更或撤銷，充分發揮行政復議的監督職能，增強稅務機關自我糾錯能力。
　　九、切實加強稅收執法檢查。各級稅務機關要按照總局下發的《稅收執法檢查規則》的要求，
認真開展執法檢查工作。對稅務機關執法行為的檢查，統一歸口法制機構組織實施，防止多頭檢查
。要切實推行稅收執法檢查工作的日常化，不僅要加強對下級稅務機關的執法檢查，更要加強對本
級稅務機關所屬執法部門的檢查。要建立執法情況通報制度，將執法檢查情況在系統內公開通報。
要將執法檢查結果作為年終考核被檢查單位的重要依據。稅收執法檢查應與執法監察結合，加大檢
查工作力度。
　　十、加強對稅務機關領導干部的執法監督。要繼續落實好總局黨組關于加強“三
項建設”、“兩權監督”的意見，加強上級稅務機關對下級稅務機關領導干部執法情
況的監督。上級稅務機關對下級稅務機關領導干部的考核，應當包括對執法情況的考核。要把執法
監督與選拔、培養干部結合起來，對執法存在重大問題的干部不予提拔。
　　十一、強化稅收會計監督。各級稅務機關要采取切實有效措施，整頓稅收會計工作秩序，強化
稅收會計監督。要對稅款入庫、退庫、欠稅分類審批、會計核算等各項工作制定嚴格的操作規程，
要明確各項原始憑證資料的填制和傳遞、稅收會計賬簿的設置和登記、會統報表的編制和報送等各
項工作的程序、方法及要求，嚴格規范稅收會計行為。要加強日常會計核算，加大會計檢查力度，
充分發揮稅收會計對稅收執法行為的監督作用。稅收會計人員要嚴格履行會計職責，堅持原則，堅
決抵制違法違規行為。
　　十二、健全政務公開制度。各級稅務機關要按照政務公開的要求，將執法依據、
執法程序、執法主體、執法責任向社會公開。要采取發放評議卡、設立投訴信箱和電話等多種形式
，主動聽取社會各界對稅收執法的意見和建議。要重視人民群眾來信來訪，正確對待輿論監督。
　　十三、積極配合外部監督。各級稅務機關要自覺接受黨委、人大、政府、司法、
審計、財政等有關部門依法進行的監督，特別是要注意配合審計部門進行的審計監督。國家稅務局
要嚴格執行總局《關于配合中央稅收收入征管審計工作的若干規定》，地方稅務局可參照此規定積
極配合地方審計部門的監督。
　　十四、認真落實執法責任制，全面加強稅收執法監督。各級稅務機關要認真落實執法責任制，
合理分解崗位職責，明確工作規程，認真開展評議考核，特別是要嚴格過錯責任追究，充分發揮責
任追究的威懾力，保證執法監督制度落到實處。
　　十五、加強稅收執法監督工作的組織建設。各級稅務機關要建立健全法制機構，
選配高素質的人員。要適應新型征管模式的要求，充分發揮法制機構在執法監督工作中的主體作用
，形成以法制機構牽頭、有關部門齊抓共管的執法監督工作格局。征收、管理、稽查、稅政等部門
在執法過程中發現其他環節的執法問題，要及時通知并移交法制機構處理。法制機構在執法監督過
程中發現稅務人員有違規違紀行為，要及時移交紀檢監察和人事等部門查處。法制機構要堅持原則
，恪盡職守，認真履行執法監督職責。
　　十六、加強領導，確保稅收執法監督工作落實到位。各級稅務機關的領導要把全面加強稅收執
法監督工作作為推進依法治稅的首要任務，列入重要議事日程。要創造一切必要條件支持法制機構
開展執法監督工作。
　　十七、加強對稅收執法監督工作的督促檢查。國家稅務總局將對各地稅收執法監督工作定期進
行檢查。各地也要對下級稅務機關開展稅收執法監督工作的情況進行定期檢查，督促各地切實健全
和落實稅收執法監督制度，認真開展稅收執法監督工作。