強化信息采集提高反避稅力度

整頓和規范稅收秩序是當前全國稅務系統的重要工作，在重點打
擊偷、逃稅的同時，反避稅工作應受到應有的關注。納稅人采取避稅
措施，謀求更大的經濟效益，會造成稅款流失，擾亂稅收秩序。
納稅人是獨立的市場經濟主體，如果稅制不完善、征管不到位，
納稅人為追求利益的最大化，會采取各種措施，謀求稅收利益。
目前，由于稅務機關掌握納稅人信息有限，以及現行稅制中存在
的一些缺陷，客觀上為納稅人進行避稅提供了條件。納稅人事先了解
有關稅法規定和征管程序，可以對自己的經營行為進行選擇，盡量減
輕稅收負擔。為堵塞稅收漏洞，要求有完善的稅法對納稅人進行硬約
束。稅法是否具有足夠的剛性，取決于三個因素：制度是否有權力保
障；規定是否明確可行；執行者信息的占有程度是否充分。顯然征稅
權有國家政權保障，政策措施可以不斷修訂趨于完善，那么稅收制度
對納稅人的硬約束最終取決于稅務機關的信息占有程度和工作效率。
如果所需的納稅人經濟活動的有關資料能夠及時得到提供，征管措施
到位，納稅人就會嚴格履行納稅義務。反之，納稅人就會想方設法逃
避納稅義務。納稅人利用稅收優惠避稅充分證明了這一點。
由于稅收優惠往往有很強的針對性，在客觀上造成納稅人之間的
稅負差距，有時這種差距還很大。稅收優惠適用范圍以外的納稅人有
兩種選擇：如果獲取優惠的交易成本相對較低（相對于取得稅收優惠
前后的稅負差距），納稅人就會設法取得稅收優惠。如果獲取稅收優
惠的成本超過取得的經濟利益，納稅人仍會按照原來的方式納稅。
納稅人變通的手法很多，如改變納稅人身份，取得減免稅資格。
納稅人把內地取得的收入歸入特區銷售機構，以減少繳納企業所得
稅。稅務機關和納稅人之間信息的非對稱性，使稅務機關難以準確掌
握納稅人的真實經濟情況，導致對稅收優惠政策管理難度很大。
為此，稅務機關有必要提高稅收情報搜集整理工作的深度和廣
度，獲取準確信息，加大查處力度，使避稅者取得稅收利益要付出更
高的成本，從而放棄避稅而選擇足額納稅。目前的困難是，稅務機關
搜集情報的能力受到人力、物力的制約，各種合法的或事實上的商
業、職業或銀行秘密客觀上阻礙著稅務機關獲取信息渠道的暢通。如
果獲取信息的成本過高，稅務機關也會放棄這方面的努力。避稅能否
被查處，取決于：被發現的可能性，它取決于監督稽查是否真正有
效；發現后處罰的可能性及其嚴重程度，目前不同地區、不同規模的
稅務機關征管水平存在差別；處罰本身的輕重，在現實中，這也是一
個可變的因素：同一行為在專項檢查和規范治理期間受處罰要重一
些，而在平時則要輕一些。
從以上對稅收信息成本的分析可以看出，防范避稅，提高征稅效
率需要提高稅務機關對信息的占有程度，顯然此舉會增加信息成本占
收入的比重，但這是必須的。可以預見，這部分支出占收入的比重，
將隨征管效率的進一步提高和稅收秩序的進一步規范先上升后下降。
目前推行新的稅收征管模式，重點突出計算機網絡開發，為加強稅務
信息的收集、整理、分析、反饋提供了必要的技術保障。