申報納稅可以變得很方便
—————————浙江省金華市地稅局實行銀稅聯網委托代征個體
稅收的報道
不久前，浙江省金華市地稅局副局長王蘋，接到當地一位個體戶
從杭州打來的電話。這位個體戶說，眼看納稅期限就要過了，可他因
為生意上的事情，實在趕不回去，擔心未按時申報納稅受到處罰。王
蘋副局長問對方，外出做生意帶沒帶理財卡，如果隨身帶著，就近找
一個農業銀行儲蓄所，把錢存到理財卡上，問題便解決了。
如今，金華的個體戶只要辦一張理財卡，就不用每月跑到稅務機
關申報納稅了。如果在理財卡上存入足夠的錢，甚至連銀行都不用去
了。這是金華市地稅系統實行銀稅聯網，委托金融機構代征個體稅收
出現的變化。最近，浙江省地稅局將在金華所轄的義烏市召開現場
會，向全省地稅系統正式推廣這一經驗。那么，當初金華市地稅局實
行銀稅聯網，委托金融機構代征個體稅收，是出于什么動機呢？
納稅，能不能像交電費一樣方便
在義烏市，地稅部門向記者提供了這樣一組數字：全市共有４５
０００多戶個體工商業戶，只有９個辦稅服務廳。在全國最大的商品
批發市場——中國小商品城，有２５０００多個體戶，這里的辦稅服
務廳僅有６０平方米，而且是由國稅和地稅部門共用。這些個體戶又
大多集中在每月的８日～１０日申報納稅，辦稅服務廳的擁擠程度以
及稅務人員的工作量是不難想象的。
一位稅務人員告訴記者：那時一到征期，辦稅服務廳的工作人員
就提心吊膽，擔心數據流量造成計算機系統死機，招致納稅人的不滿
和責難。有時辦稅服務廳里的秩序過于混亂，要打“１１０”請警察
來幫忙。
一位在小商品城經銷玩具的個體戶告訴記者：以前到辦稅服務廳
申報納稅，隊一排就是半天，等急了免不了跟稅務人員吵架。那時都
用現金繳稅，辦稅服務廳內人挨人，連小偷都招來了，我繳稅的錢就
被偷過。
針對征管工作的壓力，針對納稅人的怨言，能不能簡化個體稅收
的征管辦法？
一些個體戶曾質問稅務人員：拿一張卡，可以到銀行交電費、水
費、煤氣費、電話費，為什么就不能繳稅？顯然，納稅人希望申報納
稅變得簡單、快捷。
義烏市的納稅人，９５％以上是定期定額戶，他們經營規模小，
月定額比較穩定，具備簡化個體稅收征管的基本條件。
銀行實行電子化起步早，系統比較成熟；營業網點多，營業時間
長，雙休日照常上班；金融體制改革后，正在迅速拓寬業務領域，擁
有委托征收的優勢。
從１９９９年開始，浙江省地稅局在全省地稅系統推廣統一的稅
收征管軟件，并逐步形成了覆蓋全系統的網絡，在全省范圍內進一步
規范了地方稅征管。這使銀稅聯網，委托金融機構代征個體稅收，具
有了可能性。
自動扣繳，只要賬戶里存夠錢
實行銀稅聯網，委托金融機構代征個體稅收，其實就是將扣繳稅
款、開具完稅憑證的工作，轉到了金融機構。具體的工作流程是：
１、稅務部門和相關金融機構實現計算機聯網。
２、定期定額戶納稅人在辦理稅務登記后，在實行銀稅聯網的金
融機構開設儲蓄賬戶。目前金華市區的地稅部門實現了與農業銀行的
聯網；在義烏市，地稅部門實現了與工商銀行、建設銀行、城市信用
聯社等金融機構的聯網。
３、稅務部門、納稅人和金融機構簽訂《委托支付地稅稅費款授
權書》，明確稅務部門委托金融機構征收稅款；明確納稅人對金融機
構扣稅的委托；金融機構只能按稅務部門發送的數據扣繳稅費款；納
稅人的稅款只要在征期內扣繳完成，視同已經申報。在多元化的申報
方式中，金華市地稅局將這種申報方式稱為“協議申報”。
４、稅務部門將納稅人的定額稅費數據在征期前發送給金融機
構，納稅人賬戶上的存款等于或多于其定額時，銀行的計算機系統便
自動扣款，然后將有關數據反饋給稅務部門。
５、定期定額戶使用稅收轉賬專用完稅證，由金融機構領取，并
分發至各儲蓄網點，按規定及時開具。
６、征期結束后，稅務部門根據金融機構反饋的情況，對未按時
申報納稅的業戶，進行催報催繳，責令其限期存入相應的稅款、滯納
金和罰款。滯納金和罰款的標準，預先設定在軟件里，也是自動扣
繳。
目前，金華的定期定額戶人人都有一張多功能儲蓄卡，只要存入
足夠的錢，不僅可以用來繳稅，而且還能用于做生意和消費。
三贏，大家都受益
金華市地稅局從１９９９年開始，實行銀稅聯網，委托金融機構
代征個體稅收的試點工作，２０００年５月在金華市地稅系統全面推
廣。通過銀稅聯網，委托金融機構代征個體稅收的實踐，納稅人、金
融機構和稅務部門都嘗到了甜頭。
納稅人方便了，特別是農村和山區的個體戶更方便。以義烏市為
例，納稅地點由９個辦稅服務廳，擴大到近百個銀行儲蓄網點。
稅務部門征管工作的效率和質量提高了。集中征收帶來的人流集
中，轉變為計算機網絡上的信息流集中；面向納稅人的征收工作轉移
到了社會化的金融機構，稅務部門可以集中力量開展稅收監控、管理
和檢查，促進征管質量的不斷提高；稅款征收從現金轉為憑證劃轉，
保證了稅款的安全。
金融機構拓寬了業務覆蓋面，尤其扣稅賬戶是多功能的，這為今
后進一步發展業務，打下了客戶基礎。
看來，申報納稅可以變成很方便的事情，而實行銀稅聯網，委托
金融機構代征個體稅收，又是一個三贏好辦法。

如何加強個人所得稅征管

一、個人所得稅征管中存在的問題
隨著國民經濟的持續、快速增長，我國個人所得稅也保持著高增
長。以深圳市為例，１９９３年稅改前該市的個人所得稅僅為０８
９億，２０００年則達到２７７億。同時，個人所得稅在地方級財
政收入中的比重也逐年提高，成為地方稅收新的增長點。然而，目前
個人所得稅征收管理還不夠理想，各地區、各部門之間的稅收收入差
別大，且流失嚴重，主要表現則在以下幾個方面：
一是稅制設置欠佳。個人所得稅法運行已有六個年頭了，從制定
稅收政策的嚴謹性要求來看，個人所得稅稅負在公平、合理方面仍存
在缺陷，比如，“起征點”并未跟著形勢的發展變化而及時調整。據
抽樣調查，在目前的稅制下，大部分人認為個人所得稅起征點過低，
征稅后感到個人生活負擔過重。
二是納稅環境不公。例如，對儲蓄存款利息均按２０％的比例征
收個人所得稅，從起征點和稅率看似乎公平，然而貧富兩者對此的承
受力是不同的。此外，政府公務員的薪金是政府財政支出的一部分，
而政府的財政收入基本上來自稅收。因此，納稅人的正當要求和行為
理應得到政府公務員的優質服務，而現實卻并不理想。這些問題如果
得不到解決，那么就容易造成納稅人心理不平衡，并在一定程度上影
響其納稅的自覺性。
三是征管措施不力。個人所得稅征收對象范圍廣，個人收入多樣
化、隱蔽化，可以說其征管面廣是現行稅制中其他任何一個稅種都不
能比擬的。然而，目前大部分人員的收入是實行單位代扣代繳制，少
部分收入由納稅人自我申報，自核自繳。這種征管體制存在兩個問
題：一是代扣代繳制度未能嚴格執行。這表現在應履行代扣代繳的財
務人員，嫌計算扣繳工資繁瑣，增加了工作量，而不認真履行代扣代
繳義務。二是面對個人收入的多樣化、隱蔽化，對工資薪金之外的大
量隱性收入，缺乏有效的監控，從而造成稅收流失。
二、加強和完善個人所得稅的征管
１、調整和完善稅制，變分項個人所得稅制為綜合所得稅制。如
個人所得稅的稅基應包括個人所有收入，并在一定期限內匯總計算申
報納稅；同時實行累進稅率，盡可能用稅收這個杠桿來調節貧富差
別；同時減少稅率檔次，設定科學、合理，使實際操作盡量簡便。
２、采取配套措施，從個人財產歸屬及收入源頭上加強控管。應
當普遍建立個人收入自行申報納稅制度和配套的個人投資、儲蓄及財
產實名制，以便監督檢查納稅人的納稅情況；規范代扣代繳義務人的
辦法，針對扣繳工作中出現的少扣、不扣等問題，制定全國統一的、
規范的法律性文件，明確扣繳義務人的權利和義務，明確扣繳范圍、
程序等。
３、深化稅收宣傳，增強全社會的納稅意識。堅持利用多種形式
大力宣傳稅法，既重實效又著眼未來。要全面地運用宣傳媒體和中小
學課本，形象、生動地宣傳稅法，使全社會都來關心稅收，理解稅
收，支持和擁護稅收，使人們真正弄懂稅收究竟是什么，為什么要納
稅，納稅人有哪些權利和義務等等，以推動廣大納稅人自覺進行納稅
申報，如實、及時繳納稅款。
４、營造一個相對公平和互利的納稅環境。目前，一部分納稅人
認為在納稅人之間“納稅義務相同，享受權利不同”。針對這一問
題，除需用現行稅法正面引導外，還應借目前已全面實行個人存款實
名制的有利時機，從以下兩個方面去完善個人所得稅法：一方面是把
以個人為納稅單位的辦法，修改為以家庭為納稅單位，并確定納稅人
納稅登記制度，可以把個人身份證號作為納稅登記號。這樣可對每個
納稅人計算合理規范的家庭生活扣除、職業必要扣除、撫養等費用扣
除，確定其合理支出，最后確定應納所得額。另一方面將公民是否依
法納稅與享受政府提供的免費娛樂場所與設施、養老等等福利待遇掛
鉤，使人們感到繳納個人所得稅是與自己的切身利益密切相關的。此
外，政府公務員必須轉變舊的以管人者自居的思想觀念，增加為公眾
服務的意識，為公眾提供便利和優質的服務。