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適時調整產品結構 充分享受稅收優惠
企業進行組織結構的變革,都是為了適應內外部條件的變化,其根本目的還是為了改善和提高企業
的組織效率和經濟效益。一般來講,引起企業組織結構變革的因素有三:一是企業本身成長的需要
;二是應對企業內部條件變化的需要;三是適應企業經營環境改變的需要。就企業經營環境的具體
內容而言,它既包括產品與結構的調整、國家經濟政策的改革,也包括稅收、金融等政策法規的變
化。那么,在稅收政策已經發生變化的情況下,企業產品結構的調整對其享受稅收優惠政策究竟會
產生怎樣的影響呢?
某大型化工企業,系增值稅一般納稅人。該企業生產的主導產品以農業生產所需的尿素為主。
長期以來,由于該企業的班子成員注重了技改的投資力度,使其由一個名不見經傳的小廠發展成為
一個集團型的公司。近年來,該企業的利稅指標在當地企業利稅排行榜中一直名列榜首。
2001年7月末的一天,該公司的老總召集各職能部門的負責人開會,研究企業下半年生產經營
的有關問題。在與會者中,一部分人認為,企業今后一個時期的工作重點應轉移到降低成本消耗方
面來,這樣有利于同競爭對手打價格戰。另一部分人則認為,企業應該將重點放在自營出口上來,
這樣有利于及早熟悉與外國人打交道的“游戲規則”,進而也可促進產品的銷量,擴大企業產品的
知名度。
當企業老總將詢問的目光投向財務老總時,財務老總說:據我剛收到的從外地發來的傳真,財
政部、國家稅務總局已下發了《關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》(財稅字[2001]
113號),規定:對生產銷售的尿素統一征收增值稅,并在2001年、2002年兩年內實行增值稅先征
后退的政策。2001年對征收的稅款全額退還,2002年退還50%,自2003年起停止退還政策;對原征
收增值稅的尿素生產企業生產銷售的尿素,實行增值稅先征后退的政策從2001年1月1日起執行。
財務老總建議,鑒于國家對尿素生產企業的稅收政策作了重大調整,我們是否應抓住這有限的
時間在2001年~2002年內迅速地、平穩地進行產品結構調整,通過加大尿素產品的生產力度,提高
尿素產品的產銷量,從而盡可能多的充分享受增值稅先征后退的稅收優惠政策。
對財務老總的建議,大家進行了熱烈討論,最后與會者形成了如下一致意見:迅速成立一個產
品結構調整課題研究組,對產品結構調整的可行性進行充分的分析和論證,以求證財務老總的建議
是否可行。經過課題組一段時間的調查研究,一份產品結構調整的可行性報告,呈送到該企業老總
的案頭,其最終的結論是:可行。
這是因為該企業生產尿素所需合成銨的年生產設計能力是一定的,但該企業所生產出來的合成
銨有三分之一卻用于了諸如甲醇、甲醛等有機產品的生產。而尿素生產線對合成銨的需求又有些“
吃不飽”。在這種情況下就給該企業的產品結構調整有了一個較大的回旋余地。從2001年8月~20
02年末,該企業就可逐步遞減對有機產品的生產量,增加對尿素生產線所需合成銨的投入,從而提
高尿素生產量,實現更多的銷售,入庫更多的增值稅稅款,以利于充分享受先征后退的稅收優惠。

據調查,每噸甲醇的銷售價為1000元,而每噸尿素的銷售價為1500元左右,很顯然,壓縮甲醇
等有機產品的生產來加大尿素生產對合成銨的需求就顯得十分重要。
經測算,上半年該企業生產尿素產品實際已經申報并入庫的增值稅稅額為600萬元,預計今年
下半年在不進行產品結構調整的前提下,可實現增值稅800萬元。另據課題組測算在2001年8月份以
后,該企業通過調整產品結構,提高尿素產品的生產量,增加尿素產品的銷售額,就可多實現尿素
產品增值稅200萬元。因此,該企業在2001年1月~12月可獲得增值稅先征后退的稅額為1600萬元。

假設該企業在2002年繼續進行產品結構調整,將甲醇等有機產品盡可能全部暫停生產,那么就
有可能多實現增值稅400萬元。我們還假設在2002年該企業在不繼續進行產品結構調整的前提下,
其尿素生產線所實現的增值稅稅額與上年持平,即為1600萬元。那么2002年全年所應返還的增值稅
稅額為1000萬元[(1600+400)×50%],該企業兩年共計可獲得國家的稅收返還2600萬元。
其中,由于進行產品結構調整,壓縮甲醇等有機產品的生產,而新增的稅收返還額為400萬元
。
由上述測算可以看出,國家的稅收政策變化后,企業若能在條件許可的范圍內適時地進行產品結構
調整,那將是可行的、劃算的。而問題的關鍵在于企業的決策者是否有如此的戰略眼光和敏銳的現
代稅收籌劃意識。

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