國家稅務總局關于全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的決定
2001年11月20日 國稅發(fā)[2001]125號
　　為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務機關依法行政，全面推進依法治稅，切實貫徹依法治國
基本方略，國家稅務總局決定，在稅務系統(tǒng)全面推進稅收執(zhí)法監(jiān)督工作。
　　一、充分認識加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的重要意義。黨的十五大明確提出將依法治國作為黨領導
人民治理國家的基本方略，要求政府機關必須依法行政，并要求加強對政府機關和政府工作人員執(zhí)
法活動的監(jiān)督。近年來，各級稅務機關全面推進依法治稅，取得了明顯進展。但執(zhí)法隨意性的問題
仍然比較嚴重，其中很重要的原因就是執(zhí)法監(jiān)督不力。各級稅務機關對此要有清醒的認識，要充分
認識到當前全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的重要性、緊迫性，認真抓好落實，切實取得成效。
　　二、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作制度建設。各級稅務機關要根據(jù)本單位的實際情況和全面加強稅收
執(zhí)法監(jiān)督工作的要求，加強制度建設，健全對征收、管理、稽查、稅政等各環(huán)節(jié)執(zhí)法行為進行監(jiān)督
的具體制度和措施，切實完善稅收執(zhí)法監(jiān)督制約機制。
　　三、嚴格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會簽制度。各級稅務機關制定的對征納雙方具有普遍約束力的稅
收規(guī)范性文件，包括制定執(zhí)法程序和執(zhí)法文書，必須經(jīng)過法制機構會簽。凡未經(jīng)法制機構會簽的稅
收規(guī)范性文件一律不得出臺，確保稅收規(guī)范性文件的制定符合法定程序和權限，防止稅收規(guī)范性文
件制定中的違規(guī)行為。
　　四、嚴格執(zhí)行地方性稅收法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件備案備查制度。各級稅務機關必須按規(guī)定及
時報備，要充分運用網(wǎng)絡手段，提高備案效率。接受備案的上級稅務機關應當提高備查效率，發(fā)現(xiàn)
問題及時糾正。
　　五、定期清理稅收規(guī)范性文件。各級稅務機關要對自行制定的稅收規(guī)范性文件，
包括有關執(zhí)法程序和執(zhí)法文書的規(guī)定進行定期清理。與國家稅法規(guī)定不一致的，要及時修改、廢止
。對已經(jīng)實施的執(zhí)法程序和執(zhí)法文書，要嚴格按照規(guī)范化的要求進行簡化、歸并。
　　六、實行減免稅集體審定制度。各級稅務機關必須嚴格遵守減免稅的審批權限和程序。重大減
免稅審批事項，必須經(jīng)局務會議討論，實行集體審定。
　　七、嚴格執(zhí)行重大稅務案件審理制度。各地要認真貫徹落實總局下發(fā)的《重大稅務案件審理辦
法》，嚴格執(zhí)行重大稅務案件由稅務局審理委員會進行審理的規(guī)定。要根據(jù)本地的實際情況和審理
辦法的要求，合理確定重大稅務案件的標準，保證重大稅務案件的審理不少于全年稅務案件的10%
。審理過程中要重點關注案件的法律適用和處理程序，努力提高審理質量。經(jīng)審理委員會審理的案
件，其稅務處理決定書或稅務行政處罰決定書一律以審理委員會所在稅務局名義下達。
　　八、嚴格執(zhí)行稅務行政復議制度。各級稅務機關要嚴格執(zhí)行行政復議法、稅收征收管理法和總
局有關規(guī)定，做好稅務行政復議的各項工作。對應當予以變更或撤銷的違法或不當?shù)男姓袨�，�?br>堅決予以變更或撤銷，充分發(fā)揮行政復議的監(jiān)督職能，增強稅務機關自我糾錯能力。
　　九、切實加強稅收執(zhí)法檢查。各級稅務機關要按照總局下發(fā)的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》的要求，
認真開展執(zhí)法檢查工作。對稅務機關執(zhí)法行為的檢查，統(tǒng)一歸口法制機構組織實施，防止多頭檢查
。要切實推行稅收執(zhí)法檢查工作的日常化，不僅要加強對下級稅務機關的執(zhí)法檢查，更要加強對本
級稅務機關所屬執(zhí)法部門的檢查。要建立執(zhí)法情況通報制度，將執(zhí)法檢查情況在系統(tǒng)內公開通報。
要將執(zhí)法檢查結果作為年終考核被檢查單位的重要依據(jù)。稅收執(zhí)法檢查應與執(zhí)法監(jiān)察結合，加大檢
查工作力度。
　　十、加強對稅務機關領導干部的執(zhí)法監(jiān)督。要繼續(xù)落實好總局黨組關于加強“三
項建設”、“兩權監(jiān)督”的意見，加強上級稅務機關對下級稅務機關領導干部執(zhí)法情
況的監(jiān)督。上級稅務機關對下級稅務機關領導干部的考核，應當包括對執(zhí)法情況的考核。要把執(zhí)法
監(jiān)督與選拔、培養(yǎng)干部結合起來，對執(zhí)法存在重大問題的干部不予提拔。
　　十一、強化稅收會計監(jiān)督。各級稅務機關要采取切實有效措施，整頓稅收會計工作秩序，強化
稅收會計監(jiān)督。要對稅款入庫、退庫、欠稅分類審批、會計核算等各項工作制定嚴格的操作規(guī)程，
要明確各項原始憑證資料的填制和傳遞、稅收會計賬簿的設置和登記、會統(tǒng)報表的編制和報送等各
項工作的程序、方法及要求，嚴格規(guī)范稅收會計行為。要加強日常會計核算，加大會計檢查力度，
充分發(fā)揮稅收會計對稅收執(zhí)法行為的監(jiān)督作用。稅收會計人員要嚴格履行會計職責，堅持原則，堅
決抵制違法違規(guī)行為。
　　十二、健全政務公開制度。各級稅務機關要按照政務公開的要求，將執(zhí)法依據(jù)、
執(zhí)法程序、執(zhí)法主體、執(zhí)法責任向社會公開。要采取發(fā)放評議卡、設立投訴信箱和電話等多種形式
，主動聽取社會各界對稅收執(zhí)法的意見和建議。要重視人民群眾來信來訪，正確對待輿論監(jiān)督。
　　十三、積極配合外部監(jiān)督。各級稅務機關要自覺接受黨委、人大、政府、司法、
審計、財政等有關部門依法進行的監(jiān)督，特別是要注意配合審計部門進行的審計監(jiān)督。國家稅務局
要嚴格執(zhí)行總局《關于配合中央稅收收入征管審計工作的若干規(guī)定》，地方稅務局可參照此規(guī)定積
極配合地方審計部門的監(jiān)督。
　　十四、認真落實執(zhí)法責任制，全面加強稅收執(zhí)法監(jiān)督。各級稅務機關要認真落實執(zhí)法責任制，
合理分解崗位職責，明確工作規(guī)程，認真開展評議考核，特別是要嚴格過錯責任追究，充分發(fā)揮責
任追究的威懾力，保證執(zhí)法監(jiān)督制度落到實處。
　　十五、加強稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的組織建設。各級稅務機關要建立健全法制機構，
選配高素質的人員。要適應新型征管模式的要求，充分發(fā)揮法制機構在執(zhí)法監(jiān)督工作中的主體作用
，形成以法制機構牽頭、有關部門齊抓共管的執(zhí)法監(jiān)督工作格局。征收、管理、稽查、稅政等部門
在執(zhí)法過程中發(fā)現(xiàn)其他環(huán)節(jié)的執(zhí)法問題，要及時通知并移交法制機構處理。法制機構在執(zhí)法監(jiān)督過
程中發(fā)現(xiàn)稅務人員有違規(guī)違紀行為，要及時移交紀檢監(jiān)察和人事等部門查處。法制機構要堅持原則
，恪盡職守，認真履行執(zhí)法監(jiān)督職責。
　　十六、加強領導，確保稅收執(zhí)法監(jiān)督工作落實到位。各級稅務機關的領導要把全面加強稅收執(zhí)
法監(jiān)督工作作為推進依法治稅的首要任務，列入重要議事日程。要創(chuàng)造一切必要條件支持法制機構
開展執(zhí)法監(jiān)督工作。
　　十七、加強對稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的督促檢查。國家稅務總局將對各地稅收執(zhí)法監(jiān)督工作定期進
行檢查。各地也要對下級稅務機關開展稅收執(zhí)法監(jiān)督工作的情況進行定期檢查，督促各地切實健全
和落實稅收執(zhí)法監(jiān)督制度，認真開展稅收執(zhí)法監(jiān)督工作。