財政部關于對中國光大銀行總行營業部會計信息質量檢查結論和處理決定的通知
2002年7月17日　財監[2002]81號

　　根據《中華人民共和國會計法》，我部組織檢查組于２００１年８月２８日至
１１月對你行營業部及下屬６個支行２０００年度會計信息質量進行了檢查，對重大
問題追溯到以前年度。現將檢查結論及處理決定通知如下：
　　一、會計基礎工作存在的問題
　　經抽查，你行營業部在崗會計人員有６人無證上崗，并存在未按規定設置和使用
會計科目、用復印的發票、內容不完整的發票及票實不符的發票入賬列支費用等問題，
不符合《中華人民共和國會計法》、財政部《金融企業會計制度》和《會計基礎工作
規范》的有關規定，你行營業部應限期糾正，調整有關賬務，并切實加強會計基礎工
作，防止類似違規問題再次發生。
　　二、資產核算存在的問題
　　你行營業部王府井支行２０００年度收回抵債汽車２０輛，金額２３０．２１萬
元，未履行必要程序直接由你行營業部辦公室分配使用，不符合財政部《關于加強金
融企業財務監管若干問題的通知》（財債字［１９９９］２１７號）第七條的規定，
你行營業部應責成該支行限期糾正，履行必要的程序和手續，按規定管理和使用抵債
資產。此外，你行營業部下屬的海淀支行２０００年在“應收及暫付－增資募股手續
費”科目購置微機、復印件、打印機等４０．５８萬元，未計入固定資產，你行營業
部應責成該支行按《金融企業會計制度》的規定調整有關賬務。
　　三、損益核算存在的問題
　　（一）少計收入１７２９．９９萬元。１９９３年原投資銀行北京分行（現你行
營業部下屬天寧寺支行）與萬通廣場房地產有限公司簽定了合作協議，由天寧寺支行
與８２戶業主簽定不動產抵押貸款合同。截止２０００年末，你行營業部天寧寺支行
以“抵押貸款”名義向８２戶業主收取貸款利息１７２９．９９萬元，掛在往來賬上，
未及時轉作利息收入，違反了《企業會計準則》、《金融保險企業財務制度》第四條
等有關規定，你行營業部應調增收入，并補繳營業稅及附加１４７．０５萬元，調增
２０００年度利潤１５８２．９４萬元，補繳企業所得稅５２２．３７萬元。
　　（二）成本和費用支出存在的問題
　　１．你行營業部２０００年在“手續費支出－其他手續費支出”科目違規支付中
國電力技術進出口公司信用證開證手續費優惠返還款７２．７３萬元。
　　２．你行營業部及翠微路支行、和平門支行等支行２０００年度在“會議費”科
目列支旅游費、招待費等非會議費支出計８２．７１萬元。
　　３．你行營業部和平門支行、翠微路支出、新源支出２０００年在“公雜費”、
“修理費”、“其他業務及管理費”等科目違規列支煤氣費、職工食堂費用、員工物
業補貼等合計５．５０萬元。
　　４．你行營業部翠微路支行２０００年在“差旅費”科目中列支外單位人員差旅
費及住宿費２１．５１萬元。
　　５．你行營業部２０００年將應由個人支付的費用１．５５萬元放在會務費用中
支出。
　　６．你行營業部海淀支行２０００年在“安全保衛費”科目購置報警設備２．５
萬元，未計入固定資產。
　　７．你行營業部２０００年度在“業務及管理費”科目中提取職工住房補貼
１６９４．４４萬元（已作納稅調整），不符合財政部《關于企業住房制度改革若干
財務問題規定的通知》（財工字［１９９５］１８號）第四條和《關于印發企業住房
基金會計處理補充規定的通知》（財會字［１９９５］１４號）第二條的規定。
　　８．你行營業部２０００年出售職工個人住房賬面凈值５９５．０２萬元，實際
收回４２９．４５萬元，損失１６５．５７萬元，列入“營業外支出”科目（已作納
稅調整），不符合財政部《關于印發企業住房基金會計處理補充規定的通知》（財會
字［１９９５］１４號）第四條的規定。
　　９．固定資產折舊提取不準確。你行營業部２０００年將原投資銀行北京分行
１９９８年開始使用的住宅樓２５００萬計入“在建工程”，未計入“固定資產”，
截止２０００年末少提固定資產折舊１７８．９９萬元。
　　以上１－９項行為不符合《企業會計準則》、《金融企業會計制度》、《金融保
險企業財務制度》等有關規定，你行營業部應按規定調整賬務，調增２０００年度利
潤１８６０．０１萬元，并調增應納稅所得額７．５１萬元，補繳企業所得稅
２．４８萬元。
　　四、稅收方面存在的問題
　　（一）你行營業部２０００年將金融債券投資收益２．８８萬元在年終納稅調整
時作了扣除，不符合財政部、國家稅務總局《關于企業補貼收入征稅等問題的通知》
（財稅字［１９９５］８１號）第八條的規定。
　　（二）你行營業部和平門支行２０００年度在業務管理費中以“發行和兌付國債
手續費”名義實際列支支付給個人的工資性支出２７．８８萬元，不符合《金融企業
會計制度》、《金融保險企業財務制度》的規定，應調增應納稅所得額。
　　對以上四個方面存在的問題，你行營業部應調增２０００年度利潤
３４４２．９５萬元，補繳營業稅及附加共計１４７．０５萬元，補繳企業所得稅共
計５３５萬元。
　　你行營業部會計核算，會計管理方面存在的問題，造成你行營業部２０００年度
財務會計報告不實，根據《中華人民共和國會計法》第四十三條的規定，我部決定對
你行營業部作出罰款５萬元的行政處罰。
　　請你行營業部在接到本處理決定后３０日內調整有關賬務，及時將應補的各項稅
款就地向稅務機關申報繳納，并用“一般繳款書”將罰款就地繳入中央金庫（科目：
其他罰沒收入，入庫級次：中央級），請將會計事項調賬憑證、繳款繳稅憑證復印件
及時報送我部（監督檢查局）。
　　你行對本處理決定如有異議，可在收到本處理決定之日起６０日內，向我部申請
行政復議或向人民法院提起行政訴訟。復議或訴訟期間，本處理決定照常執行。