財政部關于對中國光大銀行會計信息質量檢查結論和處理決定的通知
2002年7月17日　財監[2002]82號

　　按照《中華人民共和國會計法》，我部組織檢查組于２００１年８月至１１月對
中國光大銀行總行（以下簡稱你行）２０００年度會計信息質量進行了檢查，對重大
問題追溯到以前年度。現將檢查結論及處理決定通知如下：
　　一、會計基礎工作存在的問題
　　經抽查，你行存在個別會計人員未能按規定在會計憑證、會計賬簿上簽名或蓋章，
總行少數下屬單位的記賬憑證、會計賬簿、會計報表未及時移交到檔案室管理，
２０００年度會計報表附注及其說明未能按照國家統一會計制度的規定編制等問題，
不符合財政部《會計基礎工作規范》（財會字［１９９６］１９號）等五十八條、第
四十五條、第六十九條的規定。對上述問題，你行應及時糾正，限期整改，今后要進
一步加強會計基礎工作，杜絕類似問題再次發生。
　　二、資產、負債核算方面存在的問題
　　（一）部分固定資產有賬無物
　　你行１９９９年３月１８日接受原投資銀行總行固定資產賬面數為
２０９３６．７１萬元，實際移交數為６３０萬元，有２０３０６．７１萬元固定資
產你行有賬無物，賬實不符，不符合《中華人民共和國會計法》第十七條的規定，你
行應在會計報表中及時披露以上情況，并督促有關單位按規定盡快辦理固定資產實物
移交手續，保證賬實相符。
　　（二）多計資產、負債
　　１、你行將收到中國光大（集團）總公司（以下簡稱光大集團）償還的債務利息
６９０３．５８萬元放在“預收利息”負債科目，未沖減應收利息資產科目，多計資
產和負債６９０３．５８萬元，不符合《中華人民共和國會計法》第二十六條的規定，
你行應進行賬務調整，分別減少資產、負債６９０３．５８萬元。
　　２、你行在對接受的原投資銀行世界銀行轉貸款進行剝離時，資產、負債沒有同
時剝離，導致多計資產６７６６３．２４萬元、多計負債９４４９７．４９萬元，你
行應進行賬務調整。
　　三、所有者權益核算方面存在的問題
　　（一）你行１９９６年在增資擴股過程中向股東收取的６８５０萬元增資募股手
續費，由你行工會運作，截止２０００年底，除６１７．５７萬元用于增資募股中的
正常費用支出外，其它金額６２３２．４３萬元你行沒有轉入所有者權益中的“資本
公積”科目核算，沒有２０００年度會計報表上反映。
　　（二）你行２０００年在增資擴股過程中向股東收取的增資募股手續費
８４５８．９６萬元，其中當年正常費用支出１５２８．５２萬元，用于職工獎勵性
支出為４１２．８９萬元等，截止到２０００年底，余額６５１７．５５萬元你行未
轉入所有者權益中“資本公積”科目核算。
　　以上（一）（二）兩項不符合《金融保險企業財務制度》第十一條的規定，你行
應調增“資本公積”金額１２７４９．９８萬元。
　　四、損益核算方面存在的問題
　　（一）收入方面
　　１、１９９９年國債手續費及其他收入未納入損益賬核算。１９９９年１２月
１２日至２０００年２月２３日，你行將１９９９年度國債手續費收入及其他收入共
計２２５．７１萬元（１９９９年度國債手續費收入１９０．５１萬元，２０００年
度其他收入３５．２０萬元），直接用于職工獎勵福利等支出，未納入損益賬核算。
應補交營業稅及附加２．９９萬元，調增２０００年度利潤３２．２１萬元，補交企
業所得稅７３．５０萬元。
　　２、你行將１９９９６年增資募股手續費、１９９８年國債手續費及其他資金轉
給工會，以總行三產的名義運作，并將資金產生的利息收入２０４８．６０萬元（其
中：２０００年度１６７．９３萬元，以前年度１８８０．６７萬元）、國債手續費
收入６３６．５７萬元，合計２６８５．１７萬元用作職工獎勵支出，應調增以前年
度損益１８８０．６８萬元，調增２０００年度利潤１６７．９３萬元，補交企業所
得稅８８６．１１萬元。
　　（二）支出方面
　　１、你行２０００年度在工資科目以外列支（發放）工資性支出１０４５．４５
萬元，未作納稅調整，不符合財政部《關于加強金融企業財務監管若干問題的通知》
（財債字［１９９９］２１７號）第四條規定。你行應調增２０００年度應納稅所得
額１０４５．４５萬元，補交企業所得稅３４５萬元。
　　２、你行２０００年度在“業務及管理費－住房補貼”中計提住房補貼
２３８１．１１萬元，相應調增２０００年度利潤２３８１．１１萬元，補交企業所
得稅７８５．７７萬元。
　　３、你行２０００年度按規定應將６７０．３８萬元“遞延資產”、“無形資產”
價值進行攤銷，進入成本費用，但你行實際攤銷２０３３．８５萬元，多攤銷
１３６３．４６萬元，你行應沖減成本費用，相應調增２０００年度利潤
１３６３．４６萬元，補交企業所得稅４４９．９４萬元。
　　４、你行計提的世界銀行轉貸款資金應付利息３２４１．５９萬美元，折人民
幣２６８３４．２５萬元未轉回損益，多列本年和以前年度利息支出
２６８３４．２５萬元，不符合權責發生制的會計核算原則，你行應沖減應付及暫收
款２６８３４．２５萬元，沖減本年利息支出１７９３８．８０萬元、調增以前年度
損益８８９５．４５萬元，補交企業所得稅８８５５．３０萬元。同時將原投資銀行
計提的世界銀行轉貸款資金表內應付我部的利息３６２９．００萬美元和世界銀行轉
貸款資金本金一同剝離到表外，作為應支付我部的款項。
　　５、將應在“以前年度損益調整”科目列支的各項成本費用支出４０３４．８６
萬元列入２０００年成本費用支出。
　　（１）你行將接受原投資銀行移交的亞行轉貸基金由于匯率損失２９８７．５２
萬元列“匯兌損失”，未通過“以前年度損益調整”科目核算。
　　（２）你行將原投資銀行長沙分行多記入損益的利息收入２３．２２萬元列“業
務及管理費”，未通過“以前年度損益調整”科目核算。
　　（３）你行在“營業支出”科目中計提１９９５年至１９９９年固定資產折舊
１０２４．１２萬元，未通過“以前年度損益調整”科目核算。
　　以上（１）至（３）項你行未按會計核算原則進行核算，不符合《中華人民共和
國會計法》第十八條的規定。你行應調增２０００年度利潤４０３４．８６萬元，調
減２０００年以前年度損益４０３４．８６萬元。并補交企業所得稅３４５．６２萬
元。
　　６、你行１９９６年增資募股時發生的正常費用６１７．５７萬元列入當年損益，
未在當年提取的增資募股手續費中列支，不符合《股份制企業會計制度》的有關規定，
應調增以前年度損益６１７．５７萬元，補交企業所得稅２０３．８０萬元。
　　７、你行在２０００年募股手續費中發放職工獎勵４１２．８９萬元，應調增
２０００年度業務及管理費（工資）４１２．８９萬元，同時調增資本公積
４１２．８９萬元。
　　五、稅收方面存在的問題
　　（一）應作納稅調整未作納稅調整事項
　　１、你行２０００年度業務招待費實際支出數超過稅前準予扣除的標準，金額達
１９．９５萬元，年終未作納稅調整。
　　２、你行計提投資風險準備金２２０８．５８萬元，年終未作納稅調整。
　　以上１－２項不符合國家稅務總局《關于印發〈企業所得稅稅前扣除辦法〉的通
知》（國稅發［２０００］８４號）第六條的規定，你行應調增２０００年度納稅所
得額２２２８．５３萬元，補交企業所得稅７３５．４２萬元。
　　（二）少提（繳）企業所得稅
　　１９９７年你行將資金拆借所提取的利息收入４６７．４２萬元直接計入未分配
利潤科目，少提企業所得稅１５４．２４萬元，不符合《中華人民共和國稅收征收管
理法》的規定，你行應補交企業所得稅１５４．２５萬元。
　　（三）以前年度應繳企業所得稅未作納稅申報
　　２０００年度，你行未按規定申報以前年度應繳企業所得稅額３５７１８．２７
萬元。其中：未申報原投資銀行歷年累計欠交企業所得稅２２０１７．０８萬元，未
申報國家審計署１９９７年度審計處理決定中要求你行補交的企業所得稅
１２７１９．５７萬元，未申報１９９９年以前年度其它應交企業所得稅
９８１．６２萬元，不符合《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條的規定，你
行應依法申報補繳稅金３５７１８．２７萬元。
　　六、關聯交易問題
　　（一）２０００年９月，你行經中國人民銀行批準，進行第二次增資擴股。因
２０００年中國光大（集團）總公司對你行增資擴股所需要補允的資金未到位，２０
０１年你行為解決中國光大（集團）總公司對光大銀行增資擴股需要補充的資本金來
源問題，采取由光大銀行整體租賃光大大廈，租憑期限２０年，一次性支付租金
６３４８０萬元的方法，籌集光大（集團）總公司資金，虛增入股資金６３４８０萬
元，不符合《金融保險企業財務制度》第九條：“企業所投資各方必須按合同、章程
和國家有關規定及時足額地繳付資本金”的規定。請你行糾正這一行為，并要求你行
督促中國光大（集團）總公司按有關規定盡快采取有效措施，補足資本金。
　　（二）光大集團長期無償占用你行資金，你行沒有相應收取資金占用費。１９９
７年底，你行將持有的三家公司的股份轉讓給中國光大（集團）總公司，總價款
６０８６．０９萬元，直到２０００年４月３０日光大集團才將股權轉讓款支付給你
行。在此期間光大集團無償占用你行資金時間達２年零４個月，你行沒有計提和收取
資金占用費，也沒有進行必要的會計核算和賬務處理，請你行按照《中華人民共和國
公司法》、《中華人民共和國會計法》等法律法規的規定，履行必要的程序，規范經
營行為。
　　以上一至五項你行應補交營業稅及附加共計２．９９萬元，應調增２０００年度
利潤２５５０５．４９萬元，調增以前年度利潤７３５８．８４萬元，應補交企業所
得稅共計（含應申報未申報數３５７１８．２７萬元）４８５５２．９８萬元（我部
檢查結束后，你行及時糾正，已補交了３５７１８．２７萬元企業所得稅）。
　　針對你行會計核算、會計管理方面存在的問題，根據《中華人民共和國會計法》
第四十三條的規定，我部決定對你行做出罰款５萬元的行政處罰。
　　請你行在接到本處理決定后及時調整有關賬務，將應補的各項稅款就地向當地稅
務機關申報繳納，并用“一般繳款書”將罰款就地繳入中央金庫（科目：其他罰沒收
入，入庫級次：中央級）。有關整改及繳款繳稅情況請你行于２００２年９月３０日
前告知我部。
　　你行對本處理決定如有異議，可在收到本處理決定之日起６０日內，向我部申請
行政復議或向人民法院提起行政訴訟。復議或訴訟期間，本處理決定照常執行。