財(cái)政部關(guān)于對(duì)中國(guó)光大銀行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查結(jié)論和處理決定的通知
2002年7月17日　財(cái)監(jiān)[2002]82號(hào)

　　按照《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》，我部組織檢查組于２００１年８月至１１月對(duì)
中國(guó)光大銀行總行（以下簡(jiǎn)稱你行）２０００年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查，對(duì)重大
問(wèn)題追溯到以前年度�，F(xiàn)將檢查結(jié)論及處理決定通知如下：
　　一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作存在的問(wèn)題
　　經(jīng)抽查，你行存在個(gè)別會(huì)計(jì)人員未能按規(guī)定在會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿上簽名或蓋章，
總行少數(shù)下屬單位的記賬憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表未及時(shí)移交到檔案室管理，
２０００年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注及其說(shuō)明未能按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制等問(wèn)題，
不符合財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字［１９９６］１９號(hào)）等五十八條、第
四十五條、第六十九條的規(guī)定。對(duì)上述問(wèn)題，你行應(yīng)及時(shí)糾正，限期整改，今后要進(jìn)
一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，杜絕類似問(wèn)題再次發(fā)生。
　　二、資產(chǎn)、負(fù)債核算方面存在的問(wèn)題
　�。ㄒ唬┎糠止潭ㄙY產(chǎn)有賬無(wú)物
　　你行１９９９年３月１８日接受原投資銀行總行固定資產(chǎn)賬面數(shù)為
２０９３６．７１萬(wàn)元，實(shí)際移交數(shù)為６３０萬(wàn)元，有２０３０６．７１萬(wàn)元固定資
產(chǎn)你行有賬無(wú)物，賬實(shí)不符，不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條的規(guī)定，你
行應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表中及時(shí)披露以上情況，并督促有關(guān)單位按規(guī)定盡快辦理固定資產(chǎn)實(shí)物
移交手續(xù)，保證賬實(shí)相符。
　�。ǘ┒嘤�(jì)資產(chǎn)、負(fù)債
　�。薄⒛阈袑⑹盏街袊�(guó)光大（集團(tuán)）總公司（以下簡(jiǎn)稱光大集團(tuán)）償還的債務(wù)利息
６９０３．５８萬(wàn)元放在“預(yù)收利息”負(fù)債科目，未沖減應(yīng)收利息資產(chǎn)科目，多計(jì)資
產(chǎn)和負(fù)債６９０３．５８萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十六條的規(guī)定，
你行應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，分別減少資產(chǎn)、負(fù)債６９０３．５８萬(wàn)元。
　　２、你行在對(duì)接受的原投資銀行世界銀行轉(zhuǎn)貸款進(jìn)行剝離時(shí)，資產(chǎn)、負(fù)債沒(méi)有同
時(shí)剝離，導(dǎo)致多計(jì)資產(chǎn)６７６６３．２４萬(wàn)元、多計(jì)負(fù)債９４４９７．４９萬(wàn)元，你
行應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。
　　三、所有者權(quán)益核算方面存在的問(wèn)題
　　（一）你行１９９６年在增資擴(kuò)股過(guò)程中向股東收取的６８５０萬(wàn)元增資募股手
續(xù)費(fèi)，由你行工會(huì)運(yùn)作，截止２０００年底，除６１７．５７萬(wàn)元用于增資募股中的
正常費(fèi)用支出外，其它金額６２３２．４３萬(wàn)元你行沒(méi)有轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中的“資本
公積”科目核算，沒(méi)有２０００年度會(huì)計(jì)報(bào)表上反映。
　�。ǘ┠阈校玻埃埃澳暝谠鲑Y擴(kuò)股過(guò)程中向股東收取的增資募股手續(xù)費(fèi)
８４５８．９６萬(wàn)元，其中當(dāng)年正常費(fèi)用支出１５２８．５２萬(wàn)元，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)性
支出為４１２．８９萬(wàn)元等，截止到２０００年底，余額６５１７．５５萬(wàn)元你行未
轉(zhuǎn)入所有者權(quán)益中“資本公積”科目核算。
　　以上（一）（二）兩項(xiàng)不符合《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第十一條的規(guī)定，你行
應(yīng)調(diào)增“資本公積”金額１２７４９．９８萬(wàn)元。
　　四、損益核算方面存在的問(wèn)題
　　（一）收入方面
　�。�、１９９９年國(guó)債手續(xù)費(fèi)及其他收入未納入損益賬核算。１９９９年１２月
１２日至２０００年２月２３日，你行將１９９９年度國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入及其他收入共
計(jì)２２５．７１萬(wàn)元（１９９９年度國(guó)債手續(xù)費(fèi)收入１９０．５１萬(wàn)元，２０００年
度其他收入３５．２０萬(wàn)元），直接用于職工獎(jiǎng)勵(lì)福利等支出，未納入損益賬核算。
應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加２．９９萬(wàn)元，調(diào)增２０００年度利潤(rùn)３２．２１萬(wàn)元，補(bǔ)交企
業(yè)所得稅７３．５０萬(wàn)元。
　�。病⒛阈袑ⅲ保梗梗梗赌暝鲑Y募股手續(xù)費(fèi)、１９９８年國(guó)債手續(xù)費(fèi)及其他資金轉(zhuǎn)
給工會(huì)，以總行三產(chǎn)的名義運(yùn)作，并將資金產(chǎn)生的利息收入２０４８．６０萬(wàn)元（其
中：２０００年度１６７．９３萬(wàn)元，以前年度１８８０．６７萬(wàn)元）、國(guó)債手續(xù)費(fèi)
收入６３６．５７萬(wàn)元，合計(jì)２６８５．１７萬(wàn)元用作職工獎(jiǎng)勵(lì)支出，應(yīng)調(diào)增以前年
度損益１８８０．６８萬(wàn)元，調(diào)增２０００年度利潤(rùn)１６７．９３萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所
得稅８８６．１１萬(wàn)元。
　�。ǘ┲С龇矫�
　�。�、你行２０００年度在工資科目以外列支（發(fā)放）工資性支出１０４５．４５
萬(wàn)元，未作納稅調(diào)整，不符合財(cái)政部《關(guān)于加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管若干問(wèn)題的通知》
（財(cái)債字［１９９９］２１７號(hào)）第四條規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增２０００年度應(yīng)納稅所得
額１０４５．４５萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅３４５萬(wàn)元。
　�。�、你行２０００年度在“業(yè)務(wù)及管理費(fèi)－住房補(bǔ)貼”中計(jì)提住房補(bǔ)貼
２３８１．１１萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)增２０００年度利潤(rùn)２３８１．１１萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所
得稅７８５．７７萬(wàn)元。
　�。�、你行２０００年度按規(guī)定應(yīng)將６７０．３８萬(wàn)元“遞延資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”
價(jià)值進(jìn)行攤銷，進(jìn)入成本費(fèi)用，但你行實(shí)際攤銷２０３３．８５萬(wàn)元，多攤銷
１３６３．４６萬(wàn)元，你行應(yīng)沖減成本費(fèi)用，相應(yīng)調(diào)增２０００年度利潤(rùn)
１３６３．４６萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅４４９．９４萬(wàn)元。
　　４、你行計(jì)提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金應(yīng)付利息３２４１．５９萬(wàn)美元，折人民
幣２６８３４．２５萬(wàn)元未轉(zhuǎn)回?fù)p益，多列本年和以前年度利息支出
２６８３４．２５萬(wàn)元，不符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，你行應(yīng)沖減應(yīng)付及暫收
款２６８３４．２５萬(wàn)元，沖減本年利息支出１７９３８．８０萬(wàn)元、調(diào)增以前年度
損益８８９５．４５萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅８８５５．３０萬(wàn)元。同時(shí)將原投資銀行
計(jì)提的世界銀行轉(zhuǎn)貸款資金表內(nèi)應(yīng)付我部的利息３６２９．００萬(wàn)美元和世界銀行轉(zhuǎn)
貸款資金本金一同剝離到表外，作為應(yīng)支付我部的款項(xiàng)。
　�。�、將應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目列支的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出４０３４．８６
萬(wàn)元列入２０００年成本費(fèi)用支出。
　　（１）你行將接受原投資銀行移交的亞行轉(zhuǎn)貸基金由于匯率損失２９８７．５２
萬(wàn)元列“匯兌損失”，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
　　（２）你行將原投資銀行長(zhǎng)沙分行多記入損益的利息收入２３．２２萬(wàn)元列“業(yè)
務(wù)及管理費(fèi)”，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
　�。ǎ常┠阈性凇盃I(yíng)業(yè)支出”科目中計(jì)提１９９５年至１９９９年固定資產(chǎn)折舊
１０２４．１２萬(wàn)元，未通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。
　　以上（１）至（３）項(xiàng)你行未按會(huì)計(jì)核算原則進(jìn)行核算，不符合《中華人民共和
國(guó)會(huì)計(jì)法》第十八條的規(guī)定。你行應(yīng)調(diào)增２０００年度利潤(rùn)４０３４．８６萬(wàn)元，調(diào)
減２０００年以前年度損益４０３４．８６萬(wàn)元。并補(bǔ)交企業(yè)所得稅３４５．６２萬(wàn)
元。
　　６、你行１９９６年增資募股時(shí)發(fā)生的正常費(fèi)用６１７．５７萬(wàn)元列入當(dāng)年損益，
未在當(dāng)年提取的增資募股手續(xù)費(fèi)中列支，不符合《股份制企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，
應(yīng)調(diào)增以前年度損益６１７．５７萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅２０３．８０萬(wàn)元。
　　７、你行在２０００年募股手續(xù)費(fèi)中發(fā)放職工獎(jiǎng)勵(lì)４１２．８９萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增
２０００年度業(yè)務(wù)及管理費(fèi)（工資）４１２．８９萬(wàn)元，同時(shí)調(diào)增資本公積
４１２．８９萬(wàn)元。
　　五、稅收方面存在的問(wèn)題
　�。ㄒ唬⿷�(yīng)作納稅調(diào)整未作納稅調(diào)整事項(xiàng)
　　１、你行２０００年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際支出數(shù)超過(guò)稅前準(zhǔn)予扣除的標(biāo)準(zhǔn)，金額達(dá)
１９．９５萬(wàn)元，年終未作納稅調(diào)整。
　�。病⒛阈杏�(jì)提投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金２２０８．５８萬(wàn)元，年終未作納稅調(diào)整。
　　以上１－２項(xiàng)不符合國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅稅前扣除辦法〉的通
知》（國(guó)稅發(fā)［２０００］８４號(hào)）第六條的規(guī)定，你行應(yīng)調(diào)增２０００年度納稅所
得額２２２８．５３萬(wàn)元，補(bǔ)交企業(yè)所得稅７３５．４２萬(wàn)元。
　　（二）少提（繳）企業(yè)所得稅
　　１９９７年你行將資金拆借所提取的利息收入４６７．４２萬(wàn)元直接計(jì)入未分配
利潤(rùn)科目，少提企業(yè)所得稅１５４．２４萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管
理法》的規(guī)定，你行應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅１５４．２５萬(wàn)元。
　�。ㄈ┮郧澳甓葢�(yīng)繳企業(yè)所得稅未作納稅申報(bào)
　　２０００年度，你行未按規(guī)定申報(bào)以前年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅額３５７１８．２７
萬(wàn)元。其中：未申報(bào)原投資銀行歷年累計(jì)欠交企業(yè)所得稅２２０１７．０８萬(wàn)元，未
申報(bào)國(guó)家審計(jì)署１９９７年度審計(jì)處理決定中要求你行補(bǔ)交的企業(yè)所得稅
１２７１９．５７萬(wàn)元，未申報(bào)１９９９年以前年度其它應(yīng)交企業(yè)所得稅
９８１．６２萬(wàn)元，不符合《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第十六條的規(guī)定，你
行應(yīng)依法申報(bào)補(bǔ)繳稅金３５７１８．２７萬(wàn)元。
　　六、關(guān)聯(lián)交易問(wèn)題
　�。ㄒ唬玻埃埃澳辏乖�，你行經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，進(jìn)行第二次增資擴(kuò)股。因
２０００年中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司對(duì)你行增資擴(kuò)股所需要補(bǔ)允的資金未到位，２０
０１年你行為解決中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司對(duì)光大銀行增資擴(kuò)股需要補(bǔ)充的資本金來(lái)
源問(wèn)題，采取由光大銀行整體租賃光大大廈，租憑期限２０年，一次性支付租金
６３４８０萬(wàn)元的方法，籌集光大（集團(tuán)）總公司資金，虛增入股資金６３４８０萬(wàn)
元，不符合《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》第九條：“企業(yè)所投資各方必須按合同、章程
和國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額地繳付資本金”的規(guī)定。請(qǐng)你行糾正這一行為，并要求你行
督促中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司按有關(guān)規(guī)定盡快采取有效措施，補(bǔ)足資本金。
　　（二）光大集團(tuán)長(zhǎng)期無(wú)償占用你行資金，你行沒(méi)有相應(yīng)收取資金占用費(fèi)。１９９
７年底，你行將持有的三家公司的股份轉(zhuǎn)讓給中國(guó)光大（集團(tuán)）總公司，總價(jià)款
６０８６．０９萬(wàn)元，直到２０００年４月３０日光大集團(tuán)才將股權(quán)轉(zhuǎn)讓款支付給你
行。在此期間光大集團(tuán)無(wú)償占用你行資金時(shí)間達(dá)２年零４個(gè)月，你行沒(méi)有計(jì)提和收取
資金占用費(fèi)，也沒(méi)有進(jìn)行必要的會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理，請(qǐng)你行按照《中華人民共和國(guó)
公司法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，履行必要的程序，規(guī)范經(jīng)
營(yíng)行為。
　　以上一至五項(xiàng)你行應(yīng)補(bǔ)交營(yíng)業(yè)稅及附加共計(jì)２．９９萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增２０００年度
利潤(rùn)２５５０５．４９萬(wàn)元，調(diào)增以前年度利潤(rùn)７３５８．８４萬(wàn)元，應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所
得稅共計(jì)（含應(yīng)申報(bào)未申報(bào)數(shù)３５７１８．２７萬(wàn)元）４８５５２．９８萬(wàn)元（我部
檢查結(jié)束后，你行及時(shí)糾正，已補(bǔ)交了３５７１８．２７萬(wàn)元企業(yè)所得稅）。
　　針對(duì)你行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理方面存在的問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》
第四十三條的規(guī)定，我部決定對(duì)你行做出罰款５萬(wàn)元的行政處罰。
　　請(qǐng)你行在接到本處理決定后及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬務(wù)，將應(yīng)補(bǔ)的各項(xiàng)稅款就地向當(dāng)?shù)囟?
務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納，并用“一般繳款書(shū)”將罰款就地繳入中央金庫(kù)（科目：其他罰沒(méi)收
入，入庫(kù)級(jí)次：中央級(jí)）。有關(guān)整改及繳款繳稅情況請(qǐng)你行于２００２年９月３０日
前告知我部。
　　你行對(duì)本處理決定如有異議，可在收到本處理決定之日起６０日內(nèi)，向我部申請(qǐng)
行政復(fù)議或向人民法院提起行政訴訟。復(fù)議或訴訟期間，本處理決定照常執(zhí)行。