廣告宣傳方式也可以籌劃
現在，人們經常看到各種各樣的街頭廣告：高樓懸掛的橫幅、流動的車廂廣告等等。在激烈競
爭的市場經濟中，企業對廣告宣傳越來越重視，通過有效的廣告宣傳開拓新市場、鞏固已有市場和
樹立良好的企業形象，成為企業發展的重要手段。企業在進行廣告宣傳策劃時，應考慮所采用的廣
告宣傳方式，因為不同的廣告形式會導致企業承擔不同的稅負。因此廣告宣傳策劃需要進行必要的
稅收籌劃，既達到宣傳效果，又節約稅收成本。
我國目前涉及企業廣告宣傳費用列支的稅收法規，主要集中在企業所得稅方面。根據有關規定
，納稅人每一納稅年度發生的廣告費支出不超過銷售（營業）收入2%（食品等少數幾個行業為8%
）的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。納稅人申報扣除的廣告費支出，必須
同時符合3個條件：廣告是通過工商部門批準的專門機構制作的；已實際支付費用，并已取得相應
發票；通過一定的媒體傳播。
除了通過媒體發布的廣告外，納稅人每一納稅年度發生的業務宣傳費（包括未通過媒體的廣
告性支出），不超過銷售（營業）收入5%o的，可據實扣除。以下根據稅法，結合企業的實際情況
舉例分析。
自身宣傳與廣告公司宣傳的籌劃
企業在一些地方、某些情況下進行企業、產品宣傳，在同等效果下，有時自身去操作比通過廣
告公司操作費用要少些。比如企業擬在一縣城采取掛條幅方式來宣傳自己的新產品，企業可自身策
劃來實施：先委托某一單位加工該條幅，再向當地工商等部門申報審批，之后懸掛條幅。假如此方
案所需費用為10萬元，如委托廣告公司則需費用12萬元。單從費用上比較好像企業自身去操作比委
托廣告公司要節約2萬元。但根據稅法的相關規定，企業自身操作只能作為業務宣傳費在企業所得
稅前列支；而通過廣告公司則可以按廣告費在企業所得稅前列支。因兩項費用稅前可扣除的比例不
同，業務宣傳費可扣除的比例相對較低些，容易引起納稅調整。在此例中，如果該企業的業務宣傳
費預計要超支，則加上納稅調增的3.3萬元，企業自身操作的成本相當于13.3萬元，因此不如通
過廣告公司來操作。
員工促銷與委托他人促銷的籌劃
企業在進行產品促銷時，可用本單位員工進行促銷，也可以委托獨立的單位或個人進行，具體
選擇何種方式，應進行籌劃。
比如某企業實行計稅工資制，計稅工資為人均800元。現擬開辟一新市場，除媒體廣告費和實物促
銷品由企業提供外，還需安排30個人計劃用5個月的時間去促銷。如招聘員工則人均月工資需1200
元，工資合計為180000元；如委托獨立的單位或個人促銷需支付促銷費用190000元。單從費用上看
，好像招聘員工方式要節約10000元，但實際上招聘員工方式因支付的工資超過計稅工資要納稅調
增6000元，而多繳企業所得稅19800元，與委托獨立的單位或個人促銷相比減少利潤9800元。對實
行工效掛鉤的企業來講，工資總額相對穩定，如招聘員工來促銷，則調增應納稅所得額的幾率更大
，因此在選擇促銷方式時更要進行籌劃。