納稅人有權(quán)知曉稅款被扣繳
某市物資貿(mào)易公司2002年5月份實(shí)現(xiàn)增值稅21.56萬元，當(dāng)?shù)貒惙志侄悇?wù)管理員多次電話催
繳，至2002年6月20日仍未繳納。6月21日，稅務(wù)人員通知銀行從該公司賬上扣繳了欠繳的21.56萬
元稅款和1078元滯納金。公司經(jīng)理知道情況后，非常生氣，認(rèn)為國稅分局未打招呼就扣了稅款，并
且扣了滯納金，有損企業(yè)形象。經(jīng)向稅務(wù)代理人員咨詢，他們認(rèn)為，國稅分局在扣繳前未先行告誡
企業(yè)，違反了《稅收征管法》的規(guī)定。于是，該公司將國稅分局告上了法庭，請求法庭撤銷國稅分
局的強(qiáng)制執(zhí)行行為。目前此案正在審理之中。
仔細(xì)分析國稅分局扣繳該公司稅款的行為，確有違反《稅收征管法》規(guī)定的地方。《稅收征管
法》第四十條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳
納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。根據(jù)
該條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，必須堅(jiān)持告誡在先的原則，即納稅人未按照規(guī)定
的期限繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)發(fā)出《催繳稅款通知書》，先行告誡，責(zé)令限期繳納，在逾期仍不繳納時(shí)
，再采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。從上述規(guī)定可以看出，國稅分局在扣繳物資貿(mào)易公司稅款前，未以正式文
書的形式告誡納稅人，應(yīng)屬未依法履行“責(zé)令限期繳納”法定程序的行為，違背了《稅收征管法》
的規(guī)定，在法庭上敗訴是在所難免的。
《稅收征管法》等法律法規(guī)對稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容、程序和適用范圍等方面都作了具體規(guī)
定，納稅人熟悉、掌握這些規(guī)定，有利于維護(hù)自身的合法權(quán)益。
一是法定原則。首先，執(zhí)行機(jī)關(guān)必須合法。《稅收征管法》第四十一條規(guī)定，采取稅收強(qiáng)制執(zhí)
行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人行使。其次，采取強(qiáng)制執(zhí)行措施必須有法
律依據(jù)。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，強(qiáng)制執(zhí)行僅適用于未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款，并經(jīng)
責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人和扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。對非從事生
產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人不得采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。第三，必須依照法定程序進(jìn)行。一要責(zé)令限期繳納；二
要經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。
二是說服教育和強(qiáng)制相結(jié)合原則。在采取強(qiáng)制執(zhí)行措施前，必須告誡納稅人，責(zé)令其限期繳納
，通過說服教育工作，給予納稅人依法自覺履行納稅義務(wù)的機(jī)會。
三是執(zhí)行標(biāo)的有限原則。首先，不得超出納稅人的應(yīng)納稅款，即扣押、查封、依法拍賣或者
變賣的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，“其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款”；第二，應(yīng)當(dāng)保留必需的生活必需品
。《稅收征管法》第四十條規(guī)定，“個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強(qiáng)制執(zhí)
行措施的范圍之內(nèi)。”
對稅務(wù)部門違反規(guī)定采取的強(qiáng)制執(zhí)行行為，納稅人完全可以說不，可以依法申請行政復(fù)議或向
人民法院提起行政訴訟，對造成損失的，還可以依法請求賠償。