美決定恢復(fù)納稅抽查

逃稅現(xiàn)象日益嚴重

據(jù)近日《華爾街日報》報道，美國國內(nèi)收入局（ＩＲＳ）決定恢
復(fù)對個人所得稅納稅申報的隨機抽查，加強對所得稅申報的審計，打
擊不斷增長的偷逃稅行為。據(jù)報道，ＩＲＳ將隨機抽查一部分納稅申
報表，對其部分或全部內(nèi)容進行嚴格的審計，若發(fā)現(xiàn)問題，將及時向
納稅人追征稅款。
隨機抽查曾是ＩＲＳ對個人所得稅進行管理的有效手段，但從１
９８８年起，ＩＲＳ放棄了這一做法。上世紀９０年代中期，ＩＲＳ
曾想恢復(fù)隨機抽查，但國會以這種做法太過嚴厲、對納稅人缺乏信任
為由，否決了ＩＲＳ的意見。
逃稅日盛帶來誠信危機
據(jù)美聯(lián)社報道，從上世紀９０年代以來，美國個人所得稅逃稅現(xiàn)
象日益嚴重。ＩＲＳ調(diào)查發(fā)現(xiàn)，僅２０００納稅年度，至少有７４萬
名個人所得稅納稅人不合理避稅５０億美元。國內(nèi)收入局局長查理·
羅斯提說，由于逃稅手段隱蔽，具體的逃稅數(shù)額很難估計，但每年至
少幾百億美元。據(jù)美國國會總審計局（ＧＡＯ）估計，這一數(shù)字為２
００億～４００億美元。
逃避個人所得稅的方法多種多樣。因逃稅而被監(jiān)禁的美國加州外
科醫(yī)生巴洛克說，他像其他數(shù)以萬計的納稅人一樣，通過把收入存在
海外避稅地開立的銀行賬戶上，以逃避美國的個人所得稅。還有一些
納稅人在避稅地銀行辦信用卡，利用避稅地嚴格的銀行保密法，隱藏
資產(chǎn)逃避稅收。據(jù)ＩＲＳ調(diào)查估計，美國約有２００萬納稅人握有海
外避稅地的銀行信用卡。而且這些逃稅方法還通過互聯(lián)網(wǎng)迅速在納稅
人中間傳播，美國的一些會計公司、法律咨詢公司和投資銀行等也用
各種方法幫助納稅人逃避稅收，并美其名曰“納稅籌劃”。美國參議
院財政委員會主席邁克·鮑克斯說：“這種情況必須改變，逃稅者必
須依法納稅，否則將使誠實的納稅人感到受愚弄。”
去年下半年“安然”破產(chǎn)后，美國不斷爆出大公司造假、逃稅丑
聞，誠信納稅出現(xiàn)危機，于是ＩＲＳ和美國國會對稅收審計的態(tài)度也
發(fā)生了變化。參院財政委員會成員查理·格拉斯累過去曾是隨機抽查
審計的反對者，但現(xiàn)在他表示，對納稅人進行隨機抽查是非常必要
的。“通過隨機抽查，可使ＩＲＳ把有限的資源集中起來，審計那些
最有可能逃稅的人，從而使誠實的納稅人免受審計。”
抽查分四種類型進行
據(jù)ＩＲＳ研究分析和統(tǒng)計部主任馬克·馬修介紹，他們計劃從２
００１納稅年度的申報表中，抽出５萬名納稅人進行審計，這些人來
自不同的收入階層，采用不同類型的納稅申報，既有一般的工薪收入
者，也有小企業(yè)主和大企業(yè)ＣＥＯ。這些納稅人將接受四種類型的審
計。
一種類型是，ＩＲＳ暗中“跟蹤”一部分納稅人，但不會對其提
出任何詢問，這些納稅人將不知道他們正在受到ＩＲＳ的審計；另一
種類型是，ＩＲＳ將就申報表上發(fā)現(xiàn)的問題，對納稅人進行細致的詢
問；第三種類型為“部分審計”，即ＩＲＳ只集中對申報表上的某部
分內(nèi)容進行審計，大約有３萬人將接受這種審計；第四種類型為“校
準審計”，即ＩＲＳ將對納稅申報表進行逐項審計，表上的每一項內(nèi)
容都不會逃過稅務(wù)官員的眼睛，約２０００人將接受這種最嚴格的審
計。
ＩＲＳ一位發(fā)言人稱，審計官員不會要求納稅人就申報表的真實
性進行舉證，所以不會像１９８８年以前的隨機抽查那樣增加納稅人
的負擔。美國納稅人協(xié)會的高級法律顧問戴維·凱丁對此表示，“如
果ＩＲＳ真像他們所說的那樣縮小嚴格審計的范圍，那么他們遇到的
阻力就會小得多。”ＩＲＳ希望，這樣的隨機抽查以后每隔幾年進行
一次。
ＩＲＳ審計選案系統(tǒng)急需更新
在隨機抽查中，ＩＲＳ使用一套計算機“選案系統(tǒng)”來選出審計
對象。該系統(tǒng)中的“判斷功能系統(tǒng)”，能根據(jù)不同類型家庭的收入和
支出情況，計算出其納稅數(shù)額等幾套標準數(shù)據(jù)。通過與標準數(shù)據(jù)相比
較，ＩＲＳ可以找出納稅申報表上有疑問的項目，再根據(jù)有疑問項目
的多少給出一個“判斷分”，據(jù)此對每份納稅申報表作出評價，從而
挑選出重點審計對象。
但是自上世紀８０年代末以來，美國經(jīng)濟迅速發(fā)展，稅收法規(guī)也
有很大改動，ＩＲＳ的選案系統(tǒng)急需更新，其最明顯的例證就是，１
９９４年后，ＩＲＳ審計結(jié)果為“無需補稅”的案件不斷增加。１９
９８年，無需補稅案件的比率為２４４％，比１９９４年的１９
３％高出５１個百分點。這表明原來的標準數(shù)據(jù)已不適應(yīng)新的經(jīng)濟
形勢，必須重新制定。
ＩＲＳ局長查理·羅斯提說，通過隨機抽查，ＩＲＳ不僅可以防
范逃稅行為，還能通過它收集新的數(shù)據(jù)，對選案系統(tǒng)進行更新和改
進，為今后開展隨機抽查打下基礎(chǔ)。