享受西部大開發(fā)所得稅優(yōu)惠要按規(guī)定程序辦理



西部大開發(fā)的所得稅優(yōu)惠政策
《關于西部大開發(fā)若干政策措施的實施意見》規(guī)定，對設在西部
地區(qū)國家鼓勵類的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在２００１年～２０１
０年期間，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。國家鼓勵類的內(nèi)資企
業(yè)是指以《當前國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術目錄（２００
０年修訂）》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)
總收入７０％以上的企業(yè)。國家鼓勵類的外商投資企業(yè)是指以《外商
投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》中鼓勵類項目和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)
目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務，其主營業(yè)務收入占企業(yè)總收入
７０％以上的企業(yè)。
對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，給
予減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。其中：內(nèi)資企業(yè)自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，
第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得
稅。外商投資企業(yè)經(jīng)營期在１０年以上的，自獲利年度起，第一年至
第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。但是
上述各類企業(yè)主營業(yè)務收入須占企業(yè)總收入７０％以上。
鼓勵西部地區(qū)企業(yè)提高技術開發(fā)經(jīng)費的開支比重。企業(yè)研究開發(fā)
新產(chǎn)品、新技術、新工藝所發(fā)生的各項費用，包括新產(chǎn)品設計費、工
藝規(guī)程制定費、設備調(diào)整費、原材料和半成品試驗費、技術圖書資料
費、未納入國家計劃的中間試驗費、研究機構人員工資、研究設備折
舊、與新產(chǎn)品試制和技術研究有關的其他經(jīng)費，以及委托其他單位進
行科研試制的費用，不受比例限制，計入管理費用。企業(yè)研究開發(fā)新
產(chǎn)品、新技術、新工藝的各項費用應逐年增長，增長幅度在１０％以
上的企業(yè)，可以再按照實際發(fā)生額的５０％抵扣應稅所得額。
享受優(yōu)惠由企業(yè)申請，稅務機關審核認定
國家稅務總局《關于落實西部大開發(fā)有關稅收政策具體實施意見
的通知》（國稅發(fā)２００２４７號）規(guī)定，辦理享受所得稅優(yōu)
惠，實行企業(yè)自行申請，稅務機關審核認定后的執(zhí)行程序，具體規(guī)定
是：
一、對設在西部地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)
務，且其當年主營業(yè)務收入超過企業(yè)總收入７０％的企業(yè)，實行企業(yè)
自行申請，經(jīng)稅務機關審核確認后，企業(yè)才能減按１５％的稅率繳納
企業(yè)所得稅。
二、企業(yè)應當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請并附
送相關材料，經(jīng)主管稅務機關審核后，報上級稅務機關審核確認后執(zhí)
行。
經(jīng)主管稅務機關審核后上報，第一年報經(jīng)省級稅務機關審核確
認，第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務機關審核確認后執(zhí)行。
如果對投資項目是否屬于鼓勵類項目難以界定的，企業(yè)應向稅務
機關提供省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的證明文件，由
稅務機關結合其他相關材料審核認定。
企業(yè)應當在規(guī)定的期限內(nèi)向主管稅務機關提出書面申請并附送下
列材料，經(jīng)主管稅務機關審核后，報上級稅務機關審核確認后執(zhí)行：
（一）企業(yè)的書面申請；
（二）省級以上（含省級）有關行業(yè)主管部門出具的符合鼓勵類
產(chǎn)業(yè)的證明文件（新辦企業(yè)應提供有關部門批準設立的文件）；
（三）企業(yè)工商執(zhí)照和稅務登記證復印件；
（四）企業(yè)當年的年度財務會計報表；
（五）當?shù)囟悇諜C關要求提供的其他資料和表格。如《西部大開
發(fā)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策審核確認表》等。
報送時間應在年度終了后，在所得稅申報期內(nèi)主動提出申請，因
特殊情況不能及時辦理的，應事前報稅務機關批準，在批準延長的時
限內(nèi)辦理。
經(jīng)主管稅務機關審核后上報，第一年須報經(jīng)省級稅務機關審核確
認，第二年及以后年度應報經(jīng)地、市級稅務機關審核確認后執(zhí)行。
應注意的幾個問題
一、企業(yè)未按規(guī)定提出申請或未經(jīng)稅務機關審核確認的，不得享
受上述稅收優(yōu)惠政策。
二、經(jīng)主管稅務機關審核后上報，第一年報經(jīng)省級稅務機關審核
確認，第二年及以后年度報經(jīng)地、市級稅務機關審核確認后方可執(zhí)
行。
經(jīng)省級人民政府批準，民族自治地方的內(nèi)資企業(yè)可以定期減征或
免征企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)可以減征或免征地方所得稅。其中內(nèi)
資企業(yè)凡減免稅款涉及中央收入１００萬元（含１００萬元）以上
的，須報國家稅務總局批準后方可執(zhí)行。
三、屬于實行匯總（合并）納稅企業(yè)，要將西部地區(qū)的成員企業(yè)
與西部地區(qū)以外的成員企業(yè)分開，分別匯總（合并）申報納稅，分別
適用稅率。