意大利財政警察嚴打涉稅犯罪


財政警察已有２２０年歷史
意大利財政警察是一支擁有２４萬人的武裝警察部隊，其主要
職能是負責財政、稅收、金融、預算收支等經濟案件的調查及海關關
稅的檢查。意大利財政警察已有２２０年歷史，由邊防警察演變而
來，起初被稱為海關警察，現在又被稱為金融衛士。該部隊現今仍屬
軍事序列，所有成員均從軍隊中挑選，部隊總司令由內閣任命，現任
總司令為奧廖利中將。
“１１７”電話舉報涉稅犯罪
意大利財政警察所查案件的案源，一方面來自其專職偵察機構收
集來的線索；另一方面來自全國普遍設立的“１１７”舉報電話，由
電腦系統對公民舉報的內容進行整理，再分類處理。近年來，由于政
府加強了宣傳力度，通過“１１７”電話舉報的經濟案件逐年增多，
其中大多數案件均屬涉稅案件。
接到報案后，財政警察在調查過程中可調閱納稅人賬簿，檢查私
人住宅和存在銀行的私人保險箱，傳訊證人，核實有關文件資料和物
證，還可使用監視、竊聽等手段。如果在調查過程中發現案件當事人
還有其他違法行為，如謀殺、搶劫、販毒等，可要求治安警察介入偵
查。
根據調查結果，財政警察把這些案件分別移交給司法部門或有關
行政部門處理。在意大利，涉稅犯罪除了要承擔刑事責任外，同時還
必須承擔行政責任，由稅務部門責令其限期補繳稅款，并對其處以重
罰。意大利偷稅罪最高刑罰為６年，但也可以視案情的危害程度進行
經濟處罰，最重的處罰是沒收偷稅者全部財產。
利用信息技術鎖定調查目標
意大利納稅人必須定期申報納稅，并將申報數據輸入稅務信息系
統，由該系統進行自動檢索。如果企業當期申報數據與同行業同類型
企業或本企業上期申報數據差異較大，則先由稅務部門調查了解，如
不構成犯罪，則由稅務部門進行補稅罰款；如構成犯罪則必須移送財
政警察處理。
財政警察也可以根據稅務信息系統分析檢索的結果，自行確定調
查目標。在調查前，先對其他政府部門對調查目標相關情況的存檔記
錄進行分析，查閱被調查對象的資信情況、以往犯罪記錄，待確定調
查方向后再進行實際調查。調查結束后，再將調查結果輸入數據庫，
以備日后及其他部門使用。由于使用了信息共享數據庫，意大利法律
規定納稅人的納稅資料及相關單證只需保存５年即可，這大大減少了
企業的相關開支。
財警軍官經過嚴格選拔
意大利財政警察從軍隊中挑選，都經過正規培訓。意大利全國還
設有７所財政警察學院，學員均從本科以上學歷的現役軍人中選拔，
學期一般為５年，畢業后授予碩士學位。成績優異的再繼續深造兩
年，畢業后授予中校以上軍銜，并負責指揮某地區的財政警察部隊。
財政警察部隊內部和國家經濟金融部均設有專職監督部門，按所
查處案件的一定比例進行監督審查，如果發現問題，則責令財政警察
重新核查。對于工作中有重大失誤的調查人員要處以降職、降級，直
至開除處理，同時“１１７”舉報電話還負責受理財政警察的違紀違
法行為。
懲處犯罪有了更充分的法律依據
近年來，意大利對稅收法律體系進行了重大改革，目的在于進一
步完善國家稅收法律，一方面使財政警察有更充分的法律依據懲處稅
收犯罪；另一方面對納稅人納稅行為的管理更加細化，以不斷增強納
稅人的自覺納稅意識。
同時，改革還提出要加強稅收政策研究。在意大利，不僅政府部
門設立有稅收政策研究機構，一些大中型企業內部也設立有專職的稅
收政策研究部門，專門對本企業的經營行為進行稅收籌劃，解決與征
稅部門之間的爭議。