墨西哥用法律促使公民誠信納稅


墨西哥街頭公共廣告牌上曾有這樣一句醒目的口號：“為了你明
天的生活，請按時納稅”。這句話對墨西哥納稅人來說是個提醒，因
為如果不按時納稅，或者有其他不誠信納稅的行為，那明天的生活的
確會面臨很多麻煩。
一位企業老板的真實遭遇
筆者聽朋友講述過一位企業老板拉米雷斯的真實遭遇。拉米雷斯
是墨西哥一家小型企業的老板，有一次他接到一樁不小的買賣，利潤
非常可觀。但由于企業周轉資金有限，他不得不去銀行尋求貸款。而
銀行卻把拉米雷斯拒之門外。一問緣由，原來是最近兩個月他的企業
沒有按時向政府納稅，結果使企業的信用受到很大影響。除非找到特
別過硬的擔保人，否則銀行不敢隨便放貸。由于一時無法找到合適的
擔保，拉米雷斯最終沒能從銀行獲得貸款，只好眼睜睜地看著這筆誘
人的大生意從自己手中溜走。有了這次慘痛的教訓后，拉米雷斯開始
把納稅視為企業的頭等大事，每個月都要向會計師親自過問企業的納
稅情況。
不按時納稅影響企業信譽，同樣，如果個人不按時納稅，也會面
臨很多麻煩。納稅人一旦被稅務部門發現有偷逃稅行為，那么他不僅
要補繳稅款，并依法交納罰款，而且還可能受到法律的嚴懲，甚至有
可能鋃鐺入獄。
法律規定促使公民誠信納稅
墨西哥人有較強的納稅觀念，大部分人都能做到誠信納稅。這除
了政府廣泛宣傳誠信納稅外，嚴格的法律規定和相對完善的信用體系
也起到了重要的作用。
根據墨西哥法律，雇員最低月工資約為１０５美元，墨西哥個人
所得稅起征點為此數額的４倍即４２０美元，收入達到起征點的人要
根據月收入的實際數額納稅。墨西哥個人所得稅的繳納有兩種情況，
一類是每月有固定薪水的職員，包括政府公務員、企業和公司的合同
職工等，這些納稅人都有固定的工資賬戶，每個月政府或企業都會按
其收入自動從工資賬戶上扣除應納稅額。這部分納稅人情況比較簡
單，逃稅較少。另一類是自由職業者，包括企業主、醫生、律師、出
租車司機等。這些人每月的收入并不固定，所以墨西哥稅務部門對這
部分納稅人的監管和審查比較嚴格。自由職業者每個月或每兩個月都
要向稅務部分申報納稅。稅務部門對申報單進行抽查，詳細審核各類
單據，以檢查是否有偷逃稅行為。
墨西哥法律對于不誠信納稅者處罰比較嚴厲，罰金有時甚至超過
應納稅額。按規定，如果納稅人連續幾個月逃稅，那么罰金將以每月
２０％的速度遞增；如果發現偽造單據等嚴重違法行為，罰金可在原
有的基礎上增加６０％到９０％；偷逃稅情況特別嚴重者，還將接受
司法部門的調查，甚至被送進班房。例如，墨西哥稅務部門最近發現
該國的世界拳擊冠軍胡里奧·塞薩有嚴重的逃稅行為，塞薩在補繳了
５０萬美元的個人所得稅后還面臨著牢獄之災。這起案件在墨西哥引
起不小震動，而墨西哥稅務和司法部門并沒有因為塞薩有世界冠軍的
頭銜而對他網開一面。
墨西哥的全國會計師協會可以幫助納稅人申報納稅。會計師在為
納稅人提供幫助時，絕不會弄虛作假，因為作假賬是相當嚴重的犯罪
行為，會計師本人和會計師事務所都將面臨法律的嚴懲。但會計師可
以在法律許可的范圍內，通過合法的手段進行稅收籌劃，在法律許可
的范圍內盡量減少納稅人的納稅額，這不屬于非法行為，不影響納稅
人的信譽。
另外，墨西哥還建立了相對完善的納稅信用體系，稅務管理部門
對納稅人的納稅情況一般都有詳細記錄，并把它作為考察納稅人信用
的重要依據。納稅人信用良好，那么社會各部門都會為其生活和經營
提供方便和幫助；而信用不好，則會處處受阻，從而給納稅人的生活
和事業帶來不利影響。
現代科技推進誠信納稅
作為發展中國家，墨西哥的稅收體制和稅收管理中還有一些不完
善的地方，例如納稅手續過于繁復、管理方法比較落后等，這不僅影
響了納稅人誠信納稅，而且不利于稅務部門進行有效的監督管理。為
解決這些問題，墨西哥財政部門采取了一些方法，其中最重要的就是
鼓勵和推廣網上納稅。從２０００年起，墨西哥稅務部門開始推行網
上納稅服務，納稅人只要在財政部辦的有關網站上下載相關軟件和表
格，就可以通過電子單據進行申報納稅。這一方法不僅簡化了納稅手
續，降低了納稅人依法誠信納稅的成本，而且提高了稅務部門的工作
效率，加強了對不誠信納稅者的監督管理，這也從另一方面推進了全
社會的誠信納稅。