固定資產修理費超比例要補稅嗎
某化工企業，主要生產藥品中間體，去年9月，該企業對單位的藥品反應罐進行了養護維修，
共支付修理費3萬元，列入當月制造費用。而今年市地稅局干部對該廠進行檢查時認為，該項修理
費超過固定資產原值的20%，不應全部列入制造費用，而應作為固定資產改良支出，增加固定資產
價值，該廠應進行賬務調整，補繳企業所得稅。請問稅務人員的做法對嗎？
答：稅務人員的做法是對的。根據國家稅務總局《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發[200
0]84號）第三十一條規定“有下列情形之一的，視為固定資產改良支出：（1）企業發生的固定資
產修理支出達到固定資產原值20%以上的；（2）經過修理后的有關資產的經濟使用壽命延長2年以
上的；（3）經過修理后的固定資產被用于新的或不同用途的固定資產修理支出，不可在發生當期
直接扣除，應視為固定資產改良支出，如有關固定資產尚未提足折舊，可增加固定資產價值；如有
關固定資產已提足折舊，可作為遞延費用，在不短于5年的期間內平均推銷。而該企業支付的3萬元
修理費占該固定資產原值14萬元的21.4%，符合第三十一條（1）項規定，應視為固定資產改良支
出，要增加固定資產價值，并對已入制造費用的修理支出進行納稅調整，按規定補繳企業所得稅。