個人所得稅調節還需加力度

中國經濟景氣監測中心調查顯示

中國稅報訊 中國經濟景氣監測中心日前對北京、上海、廣州７００
余位居民的訪問調查顯示：２３％的受訪居民表明自己不在納稅人范
圍內，２４．７％的受訪居民宣稱自己按時按量完全繳納個人所得稅
了，與此同時分別有３３．４％、１８．２％的受訪居民承認只繳納
部分個人所得稅或完全未繳納個人所得稅，兩者合計５１．６％，是
完全繳稅者的２．１倍。
五成以上的受訪居民未按規定繳納個人所得稅，原因在于，這部
分人中，３６．９％抱怨繳稅過程繁瑣，沒有時間辦理；２６．９％
認為即便依法繳稅也未必能享受到相應權利；２１．２％感到稅負有
點高，不想承擔；１３．８％表示不知道稅是怎么回事；另有１．
２％給出其它理由。調查結果直接反映出三個方面的問題：第一，稅
負高、繳稅繁瑣。這是我國現行分項納稅制的結果。分項納稅制不僅
造成同樣收入不同稅收，而且使手續變得繁瑣。第二，義務和權利不
對稱。依法納稅是公民的義務，但與此相關納稅人的權利沒有得到明
確或宣傳不夠。第三，公民缺乏納稅意識。
調查就稅收調節貧富差距、增加國庫收入的基本功能作出詢問
時，對于個人所得稅調節貧富差距，１１．１％的受訪居民認為基本
做到，高達８２％的受訪居民認為沒有做到，另外６．１％未回答；
對于增加財政收入，分別有４９．３％、４９％的受訪居民認為做到
了和沒做到，１．７％未回答。
八成多受訪居民認為個人所得稅的調節功能沒有實現，除了上述
稅負高、手續雜、意識弱等原因外，主要是個稅制本身存在缺陷。首
先，我國個稅制實行代扣代繳和個人申報納稅相結合，但卻沒有規定
個人收入申報義務、對不履行代扣義務的單位也缺乏處罰，導致大量
偷逃稅。其次，由于個人所得稅應用了分項納稅制，對個人收入難以
綜合計量及有效監控，導致稅收不完全。再次，由于沒有充分考慮扣
除醫療費、住房、教育等因素，加上各種收入的扣除標準不統一等，
使個人所得稅難以如實征收。最后，稅法規定的一般工薪階層所得額
扣除部分過低，使工薪階層成為納稅主體，造成與調節貧富差距的愿
望相背。
調查顯示，居民普遍贊同在繳納個人所得稅時應以綜合稅制代替
分項稅制。除１０．２％的受訪居民稱沒有月收入外，只有３２．
９％表示收入來源仍較單一，３７％表示有不定期意外收入，１９．
９％甚至表示有多項收入，人們收入來源的渠道變得寬泛。同時，對
個人所得稅應稅收入，在復選情況下分別有６０．１％、５８．
４％、５４．１％、４８．３％、４３．２％的受訪居民認為應包括
獎金、經營所得、工資、財產租賃所得、勞務報酬等。可見，獎金、
經營所得已排在工資前面。收入來源呈多渠道、應稅項目秩序發生變
化，為簡化個人所得稅征收辦法，真正達到調節貧富差距的目的，多
數居民呼吁個人所得稅征收應采取綜合稅制。
在原有分項稅制征收個人所得稅的情況下，６８．６％的受訪居
民贊同“國家應加強個人所得稅的征收力度”，但有３１．４％居民
持不贊成態度，原因在于加強的力度基本都落在了工薪族的身上，不
靠工資吃飯的富裕人群反而不太承擔責任。而采取綜合稅制征收個人
所得稅可以解決以上問題。當然，綜合稅制的啟動面臨著許多需要完
善和解決的問題。其中最優先需要解決的問題，３７．５％的受訪居
民認為是必須有真實的收入記錄，３２．４％的受訪者認為，公民納
稅意識還需要提高，２７．７％的人認為要加強監督、檢查力度。