充分利用WTO規則調整和完善稅制

郝昭成在北京科博會上發表演講時說

中國稅務報訊 在日前召開的北京科博會“ＷＴＯ與中國”國際經濟
發展戰略高層研討會上，國家稅務總局副局長郝昭成發表了題為“中
國加入世界貿易組織與稅收”的演講。演講從分析加入ＷＴＯ對我國
稅收的影響入手，對入世后稅收政策調整和完善的指導思想以及今后
稅制改革的基本思路作了闡釋。
郝昭成首先指出，中國加入世界貿易組織以后，稅收與其他領域
一樣，也是機遇與挑戰并存。正確分析加入ＷＴＯ對稅收的影響，并
在此基礎上制定相應措施，不斷地對稅收制度、征管制度等方面進行
調整和完善，對于今后更好地發揮稅收的職能作用具有重要意義。
他說，ＷＴＯ與國內稅收密切相關的具體原則主要有五項：最惠
國待遇原則、國民待遇原則、補貼與反補貼原則、透明度原則、統一
性原則。由此分析，我國加入ＷＴＯ對稅收政策的影響體現在兩個層
面上：一是直接影響，就是ＷＴＯ規則直接對我國稅收政策的內容、
實施方式、適用對象等方面提出了具體的要求，必須進行清理和修
改；二是間接影響，就是為適應我國加入ＷＴＯ之后新的經濟形勢，
充分利用ＷＴＯ規則促進我國經濟發展，進一步發揮稅收職能作用，
需要調整和完善稅收政策。
郝昭成談到，正是根據這一判斷，確定了指導思想：在正確理解
和掌握ＷＴＯ有關規則的基礎上，按照“遵循與利用相結合”的原
則，認真清理現行稅收政策，做好各項修改工作，同時應正確運用Ｗ
ＴＯ允許的方式，進一步調整和完善稅制，促進國民經濟更加協調、
穩定、健康發展。具體包括四項：
第一，認真清理和甄別現行的各項稅收政策。確立清理和甄別工
作的五條標準：一是規則的要求；二是統一的要求；三是規范的要
求；四是經濟發展的要求；五是國際慣例的要求。凡是不符合這五條
標準的，將區別不同情況，或者主動修改；或者被動修改；或者在今
后的深化稅制改革中加以根本解決。
第二，主動修改與ＷＴＯ規則和我國對外承諾不符的稅收政策。
目前，這項工作已經取得了較大進展。國家稅務總局已經清理了兩
項：一是按照現行稅收規定，對一些含有無形資產的產品，進口時按
總價征收了一道增值稅，進入國內后，對其中的無形資產再征收一道
營業稅。而同樣的產品，在國內則一般按照混合銷售只征收一道增值
稅或營業稅。由于其不符ＷＴＯ國民待遇原則，已做修改。二是按照
現行稅法規定，對以出口交付產品方式支付購買技術所需本息和租賃
費的，免征預提所得稅。此項政策由于構成禁止性出口補貼，已經明
確廢止。此外，還有一些其他稅收政策，我們正在與有關部門研究處
理。與此同時，根據國家的統一部署，地方各級稅務機關的清理工作
也已取得初步成效，一批年久失效、重復規定、越權自定的稅收文件
被廢止或修改，稅法的規范化、系統化和透明度進一步提高。
第三，及時做好有關稅收政策的被動修改工作。由于ＷＴＯ協議
的復雜性，各成員的理解有所差別，除我們已經主動修改的政策外，
有些政策還要做被動修改。如果某些稅收政策確屬違反ＷＴＯ協議，
將及時修改。
第四，充分利用ＷＴＯ規則調整稅收政策。中國加入ＷＴＯ，不
僅要遵守規則和承諾，而且應當充分享受權利，將加入ＷＴＯ與推進
改革開放緊密結合起來。這就需要在熟練掌握ＷＴＯ規則的基礎上，
正確運用規則允許的方式，不斷調整稅收政策，促進我國相關產業提
高國際競爭力。
郝昭成認為，加入ＷＴＯ之后的稅制改革更強調國際化、法制化
和科學化。更為重要的是，稅制改革必須考慮政治、經濟、社會穩
定、科技發展的多種因素，必須準確把握改革的時機和力度，必須履
行完備的立法程序。總的要求是，在“充分調研、選擇時機、依法推
進”的前提下，在完善和穩定的基礎上，適時適度地推進，以保證稅
制改革的順利進行。從目前的情況分析，今后稅制改革的基本思路
是：
一是規范政府收入形式，實行“費改稅”，規范行政征收行為，
切實保障投資者的合法權益。目前車輛道路費改稅已經推出，農村費
改稅試點取得明顯成效，其他領域的費改稅也在有序進行。
二是完善流轉稅制。今后為了促進經濟增長方式的根本轉變，現
行的生產型增值稅就需要逐步向消費型過渡。比如，為了保持我國的
可持續發展，在今后的消費稅改革中就可能將那些影響環境的產品納
入消費稅征稅范圍，或者調高原有的稅率。
三是統一企業所得稅制。改革開放初期，對內資、外資企業實行
兩套所得稅制，對于當時有效吸引和利用外資，發揮了重要作用。但
是，加入ＷＴＯ，兩套企業所得稅制的統一成為稅制改革的必然方
向。這里有一點需要特別說明：無論稅制如何調整，中國政府繼續推
進改革開放的決心是不變的，中國政府一如既往地鼓勵外商投資和保
護外國投資者合法權益的方針是不變的。因此，我們一定會本著謹慎
的態度，遵循ＷＴＯ規則和中國有關法律規定的立法程序，處理現行
的各種外資企業優惠政策。
四是健全地方稅制，逐步使地方政府的財權、事權與稅權相一
致，充分調動中央與地方的兩個積極性是改革的基本方向。
五是完善個人所得稅和財產稅制。個人所得稅和財產稅制是縮小
貧富差距，維護社會穩定的重要手段。近年來，盡管個人所得稅取得
了長足的進展，調節作用有所增強，但與其應當發揮的作用相比，還
很不夠，稅制的設計和征管的力度仍存在一些缺陷。因此，個人所得
稅制的完善將是稅制改革中的重點。同時還必須建立健全有關的財產
稅制，更好地調節收入分配。