選擇科學(xué)的經(jīng)營(yíng)方式也可節(jié)稅
企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式多種多樣，根據(jù)不同標(biāo)準(zhǔn)可以分為不同類(lèi)別。例如，依經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的地域范圍，可
分為國(guó)內(nèi)經(jīng)營(yíng)與跨國(guó)經(jīng)營(yíng)；依經(jīng)營(yíng)管理的不同方式，可分為自營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、代理經(jīng)營(yíng)等；依經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)
的種類(lèi)多寡，可分為單一經(jīng)營(yíng)與多種經(jīng)營(yíng)等。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式對(duì)投資方式存在較大的依存度，比如經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)行業(yè)、工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的
品種等，一般由投資行為決定，從而對(duì)該類(lèi)項(xiàng)目的稅收籌劃，可以歸結(jié)為相關(guān)的投資籌劃。但是，
并不是所有的經(jīng)營(yíng)行為都由投資行為決定。例如，在投資行為已定的情況下，企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售對(duì)象
的選擇，產(chǎn)量的控制等，都存在較大的選擇余地。稅收籌劃在這種選擇中可發(fā)揮作用。
首先選擇合適的貨物采購(gòu)對(duì)象。因原材料或產(chǎn)品采購(gòu)對(duì)象不同，會(huì)造成企業(yè)負(fù)擔(dān)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)不
同。如我國(guó)現(xiàn)行增值稅制依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全等標(biāo)準(zhǔn)，將企業(yè)分為增值
稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類(lèi)，兩者的稅收待遇不同。一般納稅人銷(xiāo)售貨物可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)
用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人則不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，只可以請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但
可抵扣稅額少。當(dāng)
一般納稅人購(gòu)買(mǎi)小規(guī)模納稅人的貨物時(shí)，或者進(jìn)項(xiàng)稅額得不到相應(yīng)的抵扣，或者抵扣不足。
其次，做好產(chǎn)品外銷(xiāo)還是內(nèi)銷(xiāo)的決策。商品貨物的銷(xiāo)售，內(nèi)銷(xiāo)和出口流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)不同。按照國(guó)
際慣例，出口商品在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)制造、流轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅實(shí)行出口退稅制度。外銷(xiāo)產(chǎn)品一般不
需要負(fù)擔(dān)增值稅稅負(fù)，而內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品則要負(fù)擔(dān)17%的增值稅。盡管出口商品的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格有可能低
于其國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格，只要其差幅達(dá)不到17%，對(duì)經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō)出口較內(nèi)銷(xiāo)更有利可圖。因此，對(duì)具備
出口條件的商品，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)認(rèn)真研究?jī)r(jià)格、稅收和匯率等多種因素，全面比較商品內(nèi)銷(xiāo)和出口的優(yōu)
劣，作出正確的銷(xiāo)售決策。
第三，對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè)，獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一
項(xiàng)內(nèi)容。國(guó)家為鼓勵(lì)在一些特定地區(qū)或行業(yè)舉辦新企業(yè)，一般規(guī)定新辦企業(yè)在獲利初期享受限期減
免所得稅優(yōu)惠。正常情況下，由于新辦企業(yè)產(chǎn)品初創(chuàng)，市場(chǎng)占有率相對(duì)較低，獲利初期的利潤(rùn)水平
也較低，因此，減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。
為充分享受所得稅限期減免的優(yōu)惠，企業(yè)可以通過(guò)適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量及增大廣告費(fèi)用等方
式，一方面推遲獲利年度，另一方面提高產(chǎn)品知名度，提高潛在的市場(chǎng)占有率，以提高獲利初期即
減免稅期的利潤(rùn)水平，從而獲取更大的節(jié)稅利益。
例：某高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)有一家生產(chǎn)生物制品的中外合資高新技術(shù)企業(yè)，國(guó)家規(guī)定其所得稅稅率
為15%，且從開(kāi)始獲利年度起享受“兩免三減半”優(yōu)惠。該企業(yè)現(xiàn)已投產(chǎn)7年，第一年利潤(rùn)為零，
第二年~第七年分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)10萬(wàn)元、20萬(wàn)元、24萬(wàn)元、30萬(wàn)元、35萬(wàn)元、40萬(wàn)元。該企業(yè)累計(jì)已
繳所得稅款12萬(wàn)多元。如果該企業(yè)通過(guò)適當(dāng)控制第二年～第四年的產(chǎn)量并增大廣告費(fèi)投入，使投產(chǎn)
后前四年利潤(rùn)數(shù)均為零，從第五年開(kāi)始獲利。并假定第五年～第七年分別實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)60萬(wàn)元、70萬(wàn)元
、80萬(wàn)元，則該企業(yè)7年累計(jì)應(yīng)繳納所得稅6萬(wàn)元。這樣，該企業(yè)通過(guò)推遲獲利年度和提高減免稅期
利潤(rùn)水平，比原例中多節(jié)約了所得稅款6萬(wàn)多元。