誠信納稅可以降低稅率
《中國稅務報》

　　誠信屬道德范疇，說起誠信納稅，人們自然從道德、法律的角度說得多。
　　其實，從經濟的角度去分析誠信納稅，說說誠信納稅的好處，也是很有意思的。
　　誠信納稅有什么好處呢？
　　如果全社會都做到誠信納稅，在其他條件不變時，我國的綜合稅率就可以降下來。
　　這是因為，有一部分人不能誠信納稅、偷稅逃稅，必然減少政府的財政收入，影響其他企業的
稅負公平，削弱稅收的宏觀調控效率。要解決這個問題，政府除了強化稅收征管力度，嚴厲打擊偷
逃稅，從而加大整個社會的稅收成本外，還會在構架稅制時，把不誠信納稅、偷逃稅的因素考慮在
內而提高綜合稅率。比如，本來按１５％的綜合稅率，整個國家可以收稅１００００億元，但因為
有不誠信納稅的，有偷逃稅的，可能有３０％的稅收不上來，為了收到預期的、能滿足經常開支的
這１００００億元稅收收入，就必須將稅率提高到２０％以上。
　　相反，如果整個社會都做到了誠信納稅，用于稅收征管的人力、物力就可以大大減少（這也減
少了稅收的用度），稅收的征收率就會大大提高，用經濟學的話表述，就是整個社會稅收的交易成
本降低了，稅收的效率提高了。于是，以２０％的稅率可以收到遠高于１００００億元的稅，這就
可以降低綜合稅率，將考慮不誠信因素的２０％以上的稅率降低到１５％，照樣收到１００００億
元的稅收。
　　誠信納稅有這樣的好處，但全社會能做到誠信納稅嗎？經濟學假定，人是經濟人，自利和利己
是本能，在市場經濟的條件下，為了追求最大的經濟利益，想方設法少繳點稅、偷逃稅恐怕是經濟
人的天性。
　　應該看到，在現代市場經濟的發展中，經濟人既有趨利的一面，也有重視信譽的一面。發達國
家的人們納稅意識為什么比較強？偷逃稅為什么比較少？有人說是法治比較嚴，我說還因為，在這
些國家，伴隨經濟的發展，道德水平也比較高。市場經濟是既講法治也講信用的經濟，近代最偉大
的經濟學家之一亞當·斯密２００多年前就說過，最商業化的社會，也是最講究道德的社會。
　　不少人從剛剛獲得第七十四屆奧斯卡四項大獎的美國片《美麗心靈》中知道了經濟學中有種搏
弈論，搏弈論中有個著名的“囚徒困境”，“囚徒困境”說的是在競爭狀態中，兩個人互不信任、
互不合作，結果兩個人只能作出多坐幾年牢的選擇。“囚徒困境”這種典型的非合作搏弈在經濟學
上的表現就是加大了交易成本，降低了效率。
　　但搏弈論還有種合作搏弈，而且經濟學認為，“囚徒困境”屬于一次性搏弈，在一次搏弈中，
自私者會把互相欺騙作為最佳選擇。在重復搏弈中，當事人會謀求長期利益最大化，特別是在某種
制度的約束下，人們會采取合作搏弈的辦法，更加傾向于誠實和合作。因為在重復搏弈中，誠實和
合作對個人的長期交易更有利，更少冒犯制度的風險。對整個社會而言，互相誠實、互相合作的合
作搏弈比互相欺騙的非合作搏弈更有效率，人們也就能從社會的規范中享受好處，誠實、信任和合
作就會成為社會的主流。
　　納稅無疑是種重復搏弈，在多次、重復的納稅行為中，如果制度越來越健全，經濟越來越發達
，信譽越來越成為人們生產、生活必不可少的條件，納稅人就會越來越傾向于采取合作搏弈的辦法
，采取誠信的態度，實實在在地按稅法納稅。當絕大多數人都作出同樣的選擇時，就會造成一個人
人受益的制度環境，即絕大多數人從自己的長遠利益出發誠信納稅，形成整個社會的誠信納稅，減
少了稅收成本，提高了稅收效率，從而有條件降低綜合稅率，使每個人都從這種社會環境中享受到
誠信納稅的益處。
　　所以，或遲或早，誠信納稅會成為一種社會風尚。當然，這種風尚到來的遲與早，則要看我們
在完善（法律）制度，發展經濟，倡導道德規范方面下多大的功夫了。