托管中心使法國稅企雙雙受益
改善企業財務狀況提高稅務征管水平
在近日舉行的中法稅法研討會上,法國的稅收專家著重介紹了該
國的稅務管理“社會化”的有效做法——稅收托管中心。稅收托管中
心的出現和發展,較大程度地減輕了稅務機關進行稅務監管和稅務檢
查的壓力,也減輕了中小企業面臨的稅收風險,使稅企雙雙受益。
稅收托管中心會員有稅收優惠
據法國注冊會計師艾勒·切尼先生介紹,20世紀70年代,法
國的注冊會計師等專業人士自發創立了稅收“托管”中心。該中心屬
非營利性的協會,其成立是完全自愿的,但必須得到稅務機關的認可
并接受稅務機關的監管。企業自愿加入中心成為會員。中心對會員起
稅務援助作用,避免會員在稅收上犯錯誤,幫助會員規避承擔稅收風
險。切尼指出,中心可以說是稅務監督“社會化”的產物。
馬賽大學歐亞研究所所長金邦貴先生進一步解釋說,該組織名稱
的原文有“認可”的意思,根據其作用譯為“托管”。中心的法律地
位很明確,根據法國1901年頒布的《協會法》,中心定性為不以
營利為目的的社團,其經費來源是會員捐款或一定的繳費。托管中心
是法國首創的,目前其國內共有800多家。非洲一些國家現在也成
立了托管中心。
加入中心的會員主要是非公司組織的中小企業,這些企業按個人
所得稅稅率繳納個人所得稅。此外,會員還包括一些自由職業者、手
工業者和農民等。稅務機關對加入托管中心的會員提供一定的稅收優
惠,即會員可以享受工薪階層的政策,在其應納稅所得中享有20%
的扣除。
中心要求每位會員做出承諾:在稅收上保持誠信。中心對會員的
稅務狀況進行檢查,主要檢查其稅收資料有否前后矛盾以及企業利潤
的真實性。由于法國擁有龐大的會計師隊伍,會員不僅能在稅務上得
到幫助,還可以在會計上得到幫助。中心引導、鼓勵并幫助會員建
賬,代會員進行納稅申報并對會員進行稅務上的監督。
小企業稅務狀況催生“托管”中心
法國采用納稅申報制度,納稅人向稅務機關進行納稅申報,稅務
機關根據申報情況開展稅務檢查。法國稅務檢查的工作量很大。在歐
洲國家中,法國稅務機關的人均檢查企業數最大。以1999年為
例,法國稅務機關負責稅務檢查的人數為5366名,平均每人每年
要檢查633家企業,追繳稅收收入約1000億歐元,占當年稅收
收入總額的34%;而德國稅務檢查人員每人每年檢查375家企
業,追繳收入占總收入的49%;荷蘭為每人每年檢查338家,
追繳收入占總收入的643%。
切尼表示,法國的稅務檢查是有效的,起到了威懾作用,使企業
基本能真實地提供情況,但在對中小企業的稅務檢查和管理上,往往
事倍功半。在歐洲,雇員人數在10人以下的小企業占多數,而法國
尤其如此,其小企業占企業總數的90%以上。盡管稅務機關要求除
微型企業外所有企業都要建賬,但小企業往往缺乏建立規范賬目的能
力,對稅法了解也不夠,這對其準確申報和稅務機關的查賬都造成困
難。而且,小企業往往對稅務檢查持反感態度,不愿意面對面向稅務
機關做出解釋。此外,還有大批農民、個體業主對稅法缺乏足夠了
解,稅務機關難于確定其稅收情況。這些小企業、農民及個體業主等
在稅務檢查中,都需要獲得稅務援助,以便能更好地向稅務人員解釋
其稅收狀況,避免在稅收上犯錯誤。但由于稅務機關的權限所限,以
及納稅人對稅務機關態度上有保留,所以這些援助工作不可能由稅務
機關來做。而稅收“托管”中心這種中介機構的出現,使征納雙方的
困境大為改觀。
用誠信維護征納雙方的利益
切尼介紹,托管中心做為民間團體,其認可期為6年,6年期滿
后可以續認。托管中心有義務為會員提交稅務申報,如果申報有錯
誤,則由中心承擔責任。中心對會員的檢查如果有疏漏,中心也要承
擔責任。
稅務機關手中有關于企業不良納稅紀錄的名單,若某托管中心被
追繳稅款的會員多或金額大,則稅務機關可以認為該中心對其會員缺
乏監督或監督不嚴,因而對中心做出不續認可或撤銷的決定。但迄今
為止,法國還沒有出現中心被撤銷或不續認的例子。
中小企業加入中心,將稅收事宜“委托”給中心,可能使其稅務
和財務管理狀況得到改善,避免出現稅收風險,并獲得一定的稅收優
惠。而對于稅務機關來說,實際上是將一部分監管、檢查的風險和責
任轉托給中心。中心的操作機制就是企業、中心和稅務機關三方達成
承諾,用誠信維護征納雙方的利益。
曾任大區稅務局局長的瑟格·帕斯若先生評價說,引入這種方式
使法國的稅收管理形勢發生巨變。稅務機關通過給予企業一種地位和
一定的稅收優惠,既減輕了稅務檢查和管理的壓力,提高了征管效
率,減少了追繳稅款現象,降低了稅收風險,充分實現法國稅制高度
預防性。實際上,這種做法還促進了中小企業稅收的穩步增加。
“‘托管’中心是個好主意”,帕斯若說。他指出,加入中心的
企業不斷增加,說明中心很受歡迎。此外,在中心的協助下,稅企關
系得到緩和,小企業的誠信度也大為提高。
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