例一、某外貿公司2006年5月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品1000箱，取得的增值稅專用發票注明的價款為100萬元，進項稅額為17萬元，貨款已用銀行存款支付。當月該批商品已全部出口，售價為每箱150美元（當日匯率為1美元＝8元人民幣），申請退稅的單證齊全。該化妝品的消費稅稅率為30％，增值稅退稅率為13％。要求計算應退增值稅和消費稅并編制會計分錄。

　　應退增值稅稅額＝1000000×13％＝130000（元）

　　轉出增值稅額＝170000－130000＝40000（元）

　　應退消費稅稅額＝1000000×30％＝300000（元）

　　購進貨物時：

　　借：物資采購　　　　　　　　　　　　　1000000

　　　　應交稅金──應交增值稅（進項稅額）170000

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　1170000

　　貨物入庫時：

　　借：庫存商品――庫存出口商品1000000

　　　貸：物資采購　　　　　　　　1000000

　　出口報關銷售時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　1200000

　　　貸：主營業務收入――出口銷售收入　1200000

　　結轉商品銷售成本：

　　借：主營業務成本　1000000

　　　貸：庫存商品　　1000000

　　進項稅額轉出：

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　40000

　　　貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）　40000

　　計算出應收增值稅退稅款：

　　借：應收出口退稅　　　　　　　　　　　130000
　
　　　貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）130000

　　收到增值稅退稅款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　130000

　　　貸：應收出口退稅（增值稅）　130000

　　計算出應收消費稅退稅款：

　　借：應收出口退稅（消費稅）　300000

　　　貸：主營業務成本　　　　　300000

　　收到消費稅退稅款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　300000

　　　貸：應收出口退稅（消費稅）　　300000

例二、某進出口公司2006年3月購進服裝5000件，增值稅專用發票上注明金額為7.75萬元，出口至美國，離岸價為1.3萬美元（匯率為1美元＝8元人民幣），服裝退稅率為13％，試計算該公司當月應退稅額。

　　應退增值稅稅額＝77500×13％＝10075（元）

　　轉出增值稅額＝13175－10075＝3100（元）

　　購進貨物時：

　　借：物資采購　　　　　　　　　　　　　77500

　　　　應交稅金──應交增值稅（進項稅額）13175

　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　90675

　　貨物入庫時：

　　借：庫存商品――庫存出口商品　77500

　　　貸：物資采購　　　　　　　　　77500

　　出口報關銷售時：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　104000

　　　貸：主營業務收入――出口銷售收入　　104000

　　結轉商品銷售成本：

　　借：主營業務成本　77500

　　　貸：庫存商品　　　77500

　　進項稅額轉出 ：

　　借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　　3100

　　　貸：應交稅金――應交增值稅（進項稅額轉出）　　3100

　　計算出應收增值稅退稅款：

　　借：應收出口退稅　　　　　　　　　　　　10075

　　　貸：應交稅金――應交增值稅（出口退稅）　　10075

　　收到增值稅退稅款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　10075

　　　貸：應收出口退稅（增值稅）　　　10075