免、抵、退稅的計算思路
1.免抵退稅額＝（出口離岸價-免稅購進料件）*退稅率
免抵退稅就是增值額*退稅率，增值稅嘛，自然是針對增值部分來說的，你把上面公式中的括號部分當作增值額理解；而免抵退稅的稅率當然要用退稅率來算了.
注意：上面的免稅購進料件不包括國內采購可以抵扣進項稅的原材料。
2.免抵稅＝免抵退稅-應退稅
免抵退稅即免、抵、退三部分，免、抵稅自然就是免、抵、退減掉退這一部分了。你就這么理解，我的解釋我自己也不知道正確不正確，沒去考證過。但我這樣一記立馬就記住了，而且不會忘。
3.不得免征和抵扣稅＝（出口離岸價-免稅購進料件）*征退稅差
增值部分的增值稅按理來說要全退，但現在國家規(guī)定退稅率比征稅率低，那不退的那一部分自然就是用上面的公式來算了。你還把括號里的部分當作增值額來看待。
不得免征和抵扣稅額的分錄為，借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
不得免征和抵扣稅額抵減額是不得免征和抵扣稅額的減項，也即為上公式中的被減數了。
不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅額抵減額這樣的公式你都根本不用記，沒什么意義，直接記免抵退稅額和不得免征和抵扣稅額就好了。
做題的時候掌握這樣一個思路：
1. 計算不得免征和抵扣稅額（不得免征和抵扣稅額計入進項稅轉出，是算應納稅必須先知道的）；
不得免征和抵扣稅＝（出口離岸價-免稅購進料件）*征退稅差
2. 計算應納稅額，一般為負數（如為正數，則企業(yè)就需納稅了，根本不會還有下面的免抵退的問題），也即為借方余額，借方代表進項稅，而進項稅是可以抵扣的，但當期不能抵了，只能下期抵，所以它的名稱為下期留抵稅；
3. 計算免抵退稅
免抵退稅額＝（出口離岸價-免稅購進料件）*退稅率
4. 將應納稅額的絕對值與免抵退稅比較，誰小退誰。
用具體的數字來套。
A．如果應納稅額為-5，免抵退稅為6，5<6
則：應退稅額＝5，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝6-5＝1。留抵稅自然就為0了，因為應納稅額-5都退掉了
B. 如果應納稅額為-10，免抵退稅為9，10>9
則：應退稅額＝9，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝9-9＝0。留抵稅為1，應納稅額-10退了9，還有1沒退，留待下期抵扣。
按照上面的步驟去做題，絕對不會有錯的。其實免抵退要是理解了的話非常非常簡單，不理解的話就套用上面的公式吧。不過做題的時候要注意一些問題，比如說題中有上期留抵稅額，那在計算應納稅額的時候就要把留抵稅額作為銷項稅的減項，不要遺漏了。
免抵退稅就是增值額*退稅率，增值稅嘛，自然是針對增值部分來說的，你把上面公式中的括號部分當作增值額理解；而免抵退稅的稅率當然要用退稅率來算了.
注意：上面的免稅購進料件不包括國內采購可以抵扣進項稅的原材料。
2.免抵稅＝免抵退稅-應退稅
免抵退稅即免、抵、退三部分，免、抵稅自然就是免、抵、退減掉退這一部分了。你就這么理解，我的解釋我自己也不知道正確不正確，沒去考證過。但我這樣一記立馬就記住了，而且不會忘。
3.不得免征和抵扣稅＝（出口離岸價-免稅購進料件）*征退稅差
增值部分的增值稅按理來說要全退，但現在國家規(guī)定退稅率比征稅率低，那不退的那一部分自然就是用上面的公式來算了。你還把括號里的部分當作增值額來看待。
不得免征和抵扣稅額的分錄為，借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金－應交增值稅（進項稅額轉出）
不得免征和抵扣稅額抵減額是不得免征和抵扣稅額的減項，也即為上公式中的被減數了。
不得免征和抵扣稅額抵減額、免抵退稅額抵減額這樣的公式你都根本不用記，沒什么意義，直接記免抵退稅額和不得免征和抵扣稅額就好了。
做題的時候掌握這樣一個思路：
1. 計算不得免征和抵扣稅額（不得免征和抵扣稅額計入進項稅轉出，是算應納稅必須先知道的）；
不得免征和抵扣稅＝（出口離岸價-免稅購進料件）*征退稅差
2. 計算應納稅額，一般為負數（如為正數，則企業(yè)就需納稅了，根本不會還有下面的免抵退的問題），也即為借方余額，借方代表進項稅，而進項稅是可以抵扣的，但當期不能抵了，只能下期抵，所以它的名稱為下期留抵稅；
3. 計算免抵退稅
免抵退稅額＝（出口離岸價-免稅購進料件）*退稅率
4. 將應納稅額的絕對值與免抵退稅比較，誰小退誰。
用具體的數字來套。
A．如果應納稅額為-5，免抵退稅為6，5<6
則：應退稅額＝5，免抵稅額＝免抵退稅額－應退稅額＝6-5＝1。留抵稅自然就為0了，因為應納稅額-5都退掉了
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時間：08 責任編輯：jiangmudan
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