三、業務處理題（共48分）

1．A公司的記帳本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，根據A公司2007年6月份所發生的以下業務編制必要會計分錄：（16分）

（1）根據合同規定出口待運G商品一批計6500只，每只成本計人民幣50元（不含增值稅），財務部門今接到出倉憑證。

（2）上列出口G商品發票金額為USD 80000 CIF價，（當日即期匯率為1美元=7.40元），今日交單出口。

（3）合同規定應付G商品國外中間商2%傭金，（當日即期匯率為1美元=7.45元）。

（4）銀行收妥上述G商品外匯，將款項劃入A公司帳戶（當日即期匯率為1美元=7.46元）。

（5）應付上列出口G商品海運費港幣25000元（當日即期匯率為1港元=0.86元）

（6）應付上列出口G商品保險費USD600，（當日即期匯率為1美元=7.42元）。

（7）該公司本年發生無法認定商品的累計傭金USD30000（當日即期匯率為1美元=7.42元），當日從銀行支付。

（8）以銀行存款支付出口G商品市內郵電費計人民幣1300元。

（請將答案寫在下面并注明題號）

2、某公司的記帳本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，該外貿公司代理本市A工廠從美國進口通訊器材一批，價格條件為FOB上海25000美元，按3%收取代理手續費，當日開出結算清單如下：（14分）

要求：根據上列結算單編制下列會計分錄：

（1）在支付國外貨款同時寄出結算清單，向委托方收款。

（2）支付國外運保費。

（3）收到委托方匯來貨款。

（4）支付銀行手續費。

（5）交納進口關稅與增值稅。

（6）收取代理手續費，并根據所收的手續費交納5%的營業稅。

（請將答案寫在下面并注明題號）

3．某公司的記帳本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，該外貿公司向德國自營進口軸承1000只，價格條款為FOB漢堡每只4美元，到達口岸后支付國外運費10640美元，國外保險費1000美元，進口關稅57800元，海關代征增值稅率為17%，國內運雜費2000元，銀行財務費4560元。（18分）

（1）收到銀行轉來國外單據，經審核無誤通知銀行承付貨款，（當日即期匯率為1美元=7.50元）

（2）企業向外輪代理公司支付國外運費，（當日即期匯率為1美元=7.50元）

（3）企業向保險公司支付國外保險費，（當日即期匯率為1美元=7.50元）

（4）以銀行存款支付關稅

（5）以銀行存款支付增值稅

（6）以銀行存款支付銀行財務費

（7）以銀行存款支付國內運雜費

（8）進口商品驗收入庫，按實際采購成本177100元入帳。

（請將答案寫在下面并注明）

四、計算題（共12分）

北海公司為一家有進出口權的生產型公司，該公司的記帳本位幣為人民幣，對外幣交易采用交易日的即期匯率折算，2007年4月份有以下業務：

（1）外購生產用材料一批，取得增值稅發票進價730萬元，增值稅率17%；

（2）內銷產品一批，售價（不含稅）520萬元人民幣，增值稅率17%，開出增值稅發票。

（3）外銷產品一批，出口價22萬美元，當日即期匯率為1美元=7.46元，貨款尚未收到。

（4）本月公司基本建設部門領用生產用材料一批，購進價格為2萬元人民幣。

要求：假設該公司出口退稅率為3%，根據以上資料計算本月應退或應納的增值稅額。