外貿會計實務考試參考答案
（考試編號：201101）
一、 單項選擇（每小題1分，共20分）
1A 2D 3B 4B 5D 6D 7C 8D 9B 10A
11C 12B 13C 14C 15D 16A 17B 18A 19D 20A
二、多項選擇（每小題2分，共20分）
21BC 22ABC 23AE 24CE 25ABCDE
26ABCDE 27ABCDE 28ABCDE 29ABCD 30BDE
三、業務處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 16分，第32題16分，第33題18分）
31.（16分,每小題2分，計算2分）
（1）借：應收賬款―應收外匯賬款-ESE USD 50 000 6.750 337500
貸：主營業務收入―自營出口銷售收入 USD 50 000 6.750 337500
借：主營業務成本―自營出口銷售成本 250000
貸：庫存商品―庫存出口商品-服裝 250000
（2）借：主營業務收入―自營出口銷售收入 USD1 500 6.760 10140
貸：應付賬款―應付外匯賬款-國外中間商 USD 1500 6.760 10140
（3）借：主營業務收入―自營出口銷售收入-服裝 USD 4500 6.760 30 420
貸：應付賬款―應付外匯賬款 USD 4500 6.760 30420
（4）借：主營業務收入―自營出口銷售收入-服裝 USD 100 6.760 676
貸：應付賬款―應付外匯賬款-保險公司 USD 100 6.760 676
（5）借：原材料―服裝面料 800000
借：應交稅費―應交增值稅（進項稅額） 136000
貸：應付賬款―應付國內賬款-光華 936000
（6）借：應收賬款―應收國內賬款-友誼 117 000
貸：主營業務收入―內銷銷售收入-服裝 3000件 100000
貸：應交稅費―應交增值稅（銷項稅額） 17000
借：主營業務成本―內銷銷售成本-服裝 3000件 75000
貸：庫存商品―庫存內銷商品-服裝 3000件 75000
（7）借：其他應收款―應收出口退稅 49024.64
貸：應交稅費―應交增值稅（出口退稅） 49024.64
注：
100000Í17%-[800000Í17%-(10000Í5Í6.75-4500Í6.760-100Í6.760)Í(17%-16%)]=17000
-[136000-(337500-30420-676)Í(17%-16%)]=-115935.96
(10000Í5Í6.750-4500Í6.760-100Í6.760)Í16%=32624Í16%=49024.64
所以，退49024.64
32.（16分,每小題2分）
（1）借：其他貨幣資金-LC USD 260 000 6.680 1736800
貸：銀行存款 1736800
（2）借：在途物資―在途進口物資―進口木材 USD 260 000 6.680 1736800
貸：其他貨幣資金-LC USD 260 000 6.680 1736800
（3）借：在途物資―在途進口物資―進口木材（I） 86840
貸：銀行存款 86840
（4）借：在途物資―在途進口物資―進口木材（F） 138944
貸：銀行存款 138944
（5）借：在途物資―在途進口物資―進口木材（關稅） 235510.08
貸：應交稅金―應交進口關稅 235510.08
借：應交稅費―應交關稅 235510.08
借：應交稅費―應交增值稅（進項稅額） 373675.99
貸：銀行存款 609186.07
（6）借：銷售費用 1100
貸：銀行存款 1100
借：庫存商品―庫存進口商品―進口木材 2198094.08
貸：在途物資―在途進口物資―進口木材 2198094.08
（7）借：委托加工物資―京西家具公司 2198094.08
貸：庫存商品―庫存進口商品―進口木材 2198094.08
（8）借：委托加工物資―京西家具公司 680000
應交稅費―應交增值稅（進項稅額） 115600
貸：銀行存款 795600
借：庫存商品―實木家具 2878094.08
貸：委托加工物資―京西家具公司 2878094.08
33.（18分,其中第(7)小題4分，其余每小題2分）
（1）借：銀行存款 [USD 40000Í(1-10%)Í6.670] 240120
借：應交稅費―應交預提所得稅 (USD 40000Í10%Í6.670) 26680
貸：預收賬款―A國企業 (USD 40000Í6.670) 266800
（2）借：所得稅費用 26680
貸：應交稅費―應交預提所得稅 26680
（3）借：勞務成本 1800000
貸：應付職工薪酬 1800000
（4）借：應收賬款―應收國外賬款 (USD 40000Í70%Í6.670) 1867600
貸：主營業務收入（或其他業務收入） 1867600
同時結轉成本
借：主營業務成本（或其他業務成本） 1800000
貸：勞務成本 1800000
（5）借：勞務成本 1060000
貸：應付職工薪酬 1060000
（6）借：應收賬款―應收國外賬款―A國企業 (USD 400000Í30%Í6.670) 800400
貸：主營業務收入（或其他業務收入） 800400
同時結轉成本：
借：主營業務成本（或其他業務成本 ） 1060000
貸：勞務成本 1060000
（7）借：銀行存款 [USD 360000Í(1-10%)Í6.670] 2161080
應交稅費―應交預提所得稅 (USD 360000Í10%Í6.670) 240120
預收賬款―A國企業 (USD 40000Í6.670) 266800
貸：應收賬款―A國企業 （USD 400000Í6.670) 2668000
（8）借：所得稅費用 240120
貸：應交稅費―應交預提所得稅 240120
四、計算題(本大題有2小題，每小題5分，共10分)
請寫出計算過程及結果，只有結果無過程不得分。
34.（1）應收賬款6月份應當確認的匯兌收益＝500×(10.35-10.28)＝35（萬元）
（2）該企業資產負債表中“存貨”項目的金額＝50＋60－5－20＝85（萬元）
