外貿會計實務考試參考答案

（考試編號：201102）

一、單項選擇（每小題1分，共20分）

1．A     2．C  3．C     4．A   5．D     6．D  7．B   8．D   9．D    10．C

11．D   12．C  13．D    14．C   15．B  16．D  17．C  18．A  19．C    20．D

二、多項選擇（每小題2分，共20分）

21．BDE        22．BCE        23．BDE      24．ACD    25．ABC   

26．ABCDE      27．ABCDE      28．ABCDE    29．ABE    30．CDE

三、業務處理題（本大題有3小題，共50分。其中第31題 10分，第32題30分，第33題10分）

31.（每分錄2分）

 （1）借：庫存商品―庫存出口商品―C型箱包   2000只     380000

    借：應交稅費―應交增值稅―進項稅額                 64600

        貸：應付賬款―應付國內賬款                       444600

（2）借：應收賬款-應收外匯賬款―TT公司 USD 931200  6.50  605280.00

       貸：主營業務收入―自營出口銷售收入  USD 96000  6.50  624000.00

       貸：主營業務收入―自營出口銷售收入（USD 2880  6.50  18720.00）紅字

借：主營業務成本―自營出口銷售成本       380000

       貸：庫存商品―庫存出口商品―C型箱包    380000

（3）借：主營業務收入―自營出口銷售收入―C型箱包USD 734  6.50  4771

      貸：應付賬款―應付外匯賬款―運費    USD 734  6.50  4771

（4）借：主營業務收入―自營出口銷售收入―C型箱包USD 98 6.50  637

       貸：應付賬款―應付外匯賬款―保險公司  USD 98 6.50  637

（5）借：其他應收款―應收出口退稅 （2000X190X13%=49400）

借：主營業務成本―自營出口銷售成本（2000X190X4%=15200）

        貸：應交稅費―應交增值稅--出口退稅          49400

                    ―應交增值稅―進項稅轉出        15200

32.（每計算1.5分，每分錄1.5分）

(1)表單填制

A：外商售價=USD 180×80×10×6.52 = USD 144000  6.52  938880（元）

B：∵重量噸=10×0.080公噸=0.8（公噸）

尺碼噸=10×0.60m×0.50 m×0.50m = 1.5（立方米）

∴W/M運費噸=尺碼噸=1.5（運費噸）

海運運費=1.5×USD 200×6.52= USD300 6.52 1956.00（元）

C：保險費 =USD144777.77×（1+10%）×3‰ ×6.52 = USD477.77×6.52 = 3115.04（元）

D：CIF =（USD144 000 + USD300）÷[1-（1+10%）×3‰]×6.52

= USD 144777.77  6.52   943951.04（元）  

E：關稅 = USD144777.77×6.52×12%=113274.12（元）

F：消費稅 =（CIF+進口關稅）÷（1- 30%）×30%

=（USD144777.77×6.52+113274.12）÷（1 - 30%）×30% =453096.50（元）

G：增值稅 =（943951.04+113274.12+453096.50）×17%=256754.68（元）

H：銀行手續費 = 938880×5‰=4694.40（元）

I：代理公司手續費 = 943951.04 ×1.5%=14159.27（元）

J：結算金額合計 = 1785930.01(元)

(2)會計分錄：

①借：銀行存款                                 1 000 000

貸：預收帳款―預收國內帳款―某企業             1 000 000

②借：預收帳款―預收國內帳款―某企業(FOB) (USD144000 6.52) 938880

貸：銀行存款                                 USD144000 6.52 938880

③借：預收帳款―預收國內帳款―某企業(F) (USD300  6.52)  1956.00

貸：銀行存款                             USD300  6.52   1956.000

④借：預收帳款―預收國內帳款―某企業(I)  （USD477.47  6.52） 3115.04

貸：銀行存款                                 USD477.47  6.52  3115.04

⑤借：預收帳款―預收國內帳款―某企業(關稅)  113274.12

      貸：銀行存款                               113274.12

⑥借：預收帳款―預收國內帳款―某企業(消費稅)         453096.50

  貸：銀行存款                                        453096.50

⑦借：預收帳款―預收國內帳款―某企業（增值稅）       256754.68

貸：銀行存款                                        256754.68

⑧借：預收帳款―預收國內帳款―某企業（銀行手續費）      4694.40

  貸：銀行存款                                           4694.40

⑨借：預收帳款―預收國內帳款―某企業（代理手續費）    14159.27

貸 ：其他業務收入―代理進口手續費收入                14159.27

⑩借：預收帳款―預收國內帳款―某企業（余款）         4069.99

  貸 ：銀行存款                                       4069.99

33.（第1、2筆各1分，其余每筆2分）

(1)借記“外商來料”表外科目；

(2)借記“撥出來料”表外科目，貸記“外商來料”表外科目；

(3)借：委托加工物質―來料加工―B成品（加工費）220000

 貸：銀行存款                           220000

借：庫存商品  220000

貸：委托加工物質―來料加工―B成品（加工費）220000

(4)貸記“撥出來料”表外科目，同時：

借：應收賬款-應收外匯賬款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

 貸：其他業務收入―來料加工收入-B成品USD43750  6.40  280000.00

結轉銷售成本時：

借：其他業務成本―來料加工成本-B成品  220000

貸：庫存商品―庫存來料加工商品-B成品  220000

(5)借：其他業務收入―來料加工收入-B成品USD1875  6.40  12000.00

 貸：銀行存款―運保費USD1875  6.40   12000.00

(6)借：銀行存款    USD43750  6.40   280000.00

貸：應收賬款―應收外匯賬款-XX外商USD43750  6.40  280000.00

34.計算題：(每小題5分)

(1)5000×1200+20000+18000= 6038000

(2)現金流入量：200    現金流出量10+30=40