不同層次領域，分別評估風險。近年來重慶辦實施的效益審計項目，往往既涉及宏觀、微觀等不同層次，又涉及諸多專業領域，由于不同層次或領域的體系模式、內部管理、評價標準、風險控制差異較大，因此，該辦在重要性水平確定和審計風險評估時，分別進行評估，以更合理地確定風險評價體系。一是分層次評估。如湖南電力行業審計調查，該項目既涉及具體項目的建設、運營情況，又涉及調查節能減排等宏觀政策的落實，在確定重要性水平時，該辦分宏觀和微觀層次進行了評估。二是分領域評估。如重慶至懷化鐵路審計，該辦在對經濟效益、社會效益、環境效益和質量安全效益等不同專題進行細化分析的基礎上，再進行綜合測試，對固有風險、控制風險和檢查風險均分別作出了深入的評估，并提出了相應的風險控制措施，降低了審計風險。

　　整合審計資源，提高專業水平。在分領域評估風險、控制風險的基礎上，重慶辦在效益審計中，還利用整合審計資源，有效地控制了審計風險。一是整合辦內資源，打破傳統的以處室為單位的組織方式，根據不同項目的特點，跨處室組成審計組，以適應效益審計跨領域、跨行業的特點。如國家開發銀行重慶分行審計，由于開發銀行作為政策性銀行，既要支持地方經濟發展、貫徹宏觀調控政策，又要市場化運作和自我控制風險，具有財政和金融的雙重性。該辦在審計組人員安排上，從財政處抽調財政業務骨干參與金融風險向財政風險轉化專題調查，進行地方財力分析和風險評估。二是利用外聘專家，提高專業水平。在滇池水污染防治資金效益審計調查等環保審計項目中，通過外聘專家，解決專業知識不足、審計評價風險較大的問題。

　　加強相互溝通，客觀分析評價。與傳統審計相比，效益審計風險更突出表現在評價風險、歸因風險和建議風險等方面。因此，重慶辦堅持審慎原則，在進行審計評價、原因分析和提出建議前，重視多層次溝通，保證客觀公正。如在國家開發銀行重慶分行、工商銀行廣東分行等金融審計中，該辦在對審計中發現的重大問題和風險進行披露的同時，也對銀行取得的成績和做出的貢獻予以客觀的評價。此外，加強與被審計單位交換意見，就評價標準達成一致。召開研討會，聽取銀監會、人民銀行等金融主管部門專業意見。重視與地方政府相關部門及貸款企業的溝通，掌握地方及企業的實際情況，避免“一刀切”。

　　通過以上措施，重慶辦效益審計風險得到有效控制，審計質量得到保證。2007年，該辦實施的10個效益審計項目，其審計評價、原因分析及所提出的建議都得到被審計單位及有關部門的肯定。其中國家開發銀行重慶分行審計、重慶至懷化鐵路審計和重慶電信審計調查等項目還分別得到了審計署或重慶市領導的肯定。


（中華人民共和國審計署　　 2008-6-14）

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