近日，備受關(guān)注的注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定出臺(tái)。

　　《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》共19條，從制訂目的和依據(jù)、適用范圍、轉(zhuǎn)所程序、審核要求、相關(guān)責(zé)任、轉(zhuǎn)所信息的錄入和檔案保管等七個(gè)方面，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所作了規(guī)定。與《暫行規(guī)定》相比，主要在以下幾個(gè)方面作了修改：

　�。ㄒ唬﹪�(yán)格管理。根據(jù)近年來(lái)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)呈現(xiàn)的新特點(diǎn)，為加強(qiáng)管理，在第四條規(guī)定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得申請(qǐng)轉(zhuǎn)所的情形。即具有下列情形之一的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，不得申請(qǐng)轉(zhuǎn)所：會(huì)計(jì)師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表。因執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)等部門(mén)檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前。原會(huì)計(jì)師事務(wù)所股東（合伙人），擬成為其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東（合伙人）時(shí)，尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ㄍ嘶铮┦掷m(xù)的。受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的。地方注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。

　　第十四條明確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。對(duì)于弄虛作假的，地方注協(xié)應(yīng)予通報(bào)批評(píng)；符合撤銷(xiāo)、注銷(xiāo)注冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

　　（二）構(gòu)建和諧。為了構(gòu)建和諧的執(zhí)業(yè)環(huán)境，針對(duì)轉(zhuǎn)所中出現(xiàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師與事務(wù)所達(dá)不成一致意見(jiàn)的問(wèn)題，在第六條進(jìn)一步明確，事務(wù)所無(wú)正當(dāng)理由不得拒絕辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所手續(xù)，并規(guī)定“地方注協(xié)接到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的申訴后，應(yīng)當(dāng)在10個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行調(diào)解”。為防止矛盾進(jìn)一步激化，維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益，除法律、法規(guī)另有規(guī)定者外，對(duì)于調(diào)解無(wú)效的，地方注協(xié)可為注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，但應(yīng)將涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)事由，在行業(yè)網(wǎng)站上予以公布。

　�。ㄈ�） 提高效率。為促進(jìn)地方注協(xié)提高辦事效率，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，第九條對(duì)地方注協(xié)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所的時(shí)間進(jìn)行了規(guī)范。地方注協(xié)收到注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交的材料和注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)后，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)或在5個(gè)工作日內(nèi)辦理。

　　同時(shí)，第十條至第十一條規(guī)定，對(duì)出現(xiàn)合并、分立、遷移情形的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，需批量轉(zhuǎn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，還簡(jiǎn)化了轉(zhuǎn)所手續(xù)。可由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一、批量辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所。

　�。ㄋ模﹦�(chuàng)新機(jī)制。根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的特點(diǎn)，結(jié)合管理的需要，第十二條明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)系可由注協(xié)代管的三種情形：擬成為新設(shè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的股東（合伙人）的；已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無(wú)其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的；地方注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。新增加的注協(xié)代管的形式，不僅填補(bǔ)了管理中的漏洞，對(duì)于那些暫不能歸屬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，明確由注協(xié)來(lái)管理；而且明確了管理權(quán)限，即由轉(zhuǎn)出地注協(xié)代管，避免在對(duì)這些注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理與服務(wù)中，出現(xiàn)相互推諉的情況。

　�。ㄎ澹┘訌�(qiáng)監(jiān)督。第十三條強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開(kāi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不再執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向地方注協(xié)書(shū)面報(bào)告，地方注協(xié)應(yīng)當(dāng)按相關(guān)規(guī)定注銷(xiāo)注冊(cè)，收回其注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。

　�。�六）信息管理。為促進(jìn)行業(yè)信息化建設(shè)工作，增加了信息錄入及公告的要求。第十六條要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所情況，應(yīng)當(dāng)同時(shí)在財(cái)政會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)和行業(yè)管理信息系統(tǒng)中錄入；第十七條明確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的轉(zhuǎn)所信息應(yīng)在行業(yè)網(wǎng)站上進(jìn)行公告。

　　除此之外，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師轉(zhuǎn)所規(guī)定》還對(duì)《轉(zhuǎn)所申請(qǐng)表》及其他附件的保管期限進(jìn)行了規(guī)定。


（中國(guó)會(huì)計(jì)視野　　趙朝虎　　2009-1-1）

(ck)