2008年，全球經(jīng)濟發(fā)展和國內(nèi)宏觀經(jīng)濟運行都出現(xiàn)了一些值得關(guān)注的新問題。面對經(jīng)濟放緩的壓力，我國的財稅政策應(yīng)該如何作為，當(dāng)前是否有必要和有可能實施大規(guī)模減稅計劃？在最近舉行的《財經(jīng)》年會“2009：預(yù)測與戰(zhàn)略”上，諸多財稅專家闡述了財稅政策應(yīng)擔(dān)負(fù)的新使命。

　　高培勇：在優(yōu)化稅制的前提下進行結(jié)構(gòu)性減稅

　　對于不久前中央經(jīng)濟工作會議提出的結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)有別于全面減稅，中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟研究所副所長高培勇在會上表示，結(jié)構(gòu)性減稅是一個新的提法。結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)該在稅制結(jié)構(gòu)性優(yōu)化的前提下進行，一方面達到減輕稅負(fù)的目的，另一方面實現(xiàn)稅制改革的既定目標(biāo)。

　　高培勇說，應(yīng)該從兩個角度來理解結(jié)構(gòu)性減稅。其一，它有別于社會上所呼吁的那種大規(guī)模減免稅。結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)著眼于特定群體、基于特定目的、針對特定稅種，降低稅負(fù)水平。其二，它有別于以往有增有減的進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整的稅制改革。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是降低的。此次結(jié)構(gòu)性減稅的目標(biāo)是一定要減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

　　為什么要進行結(jié)構(gòu)性減稅？高培勇認(rèn)為，在全球經(jīng)濟形勢劇烈變化，出口需求急劇下降的情況下，急需拉動國內(nèi)的投資和消費需求。進行減稅就可以通過增加企業(yè)和居民的可支配收入，達到刺激投資和擴大需求的目的。

　　那么哪些稅種可以減輕稅負(fù)呢？高培勇說，經(jīng)過十幾年的期盼以及將近5年的改革試點，增值稅轉(zhuǎn)型于2009年全面實行。這項旨在激勵企業(yè)投資行為的改革，將使全國納稅人減輕1200億元的稅收負(fù)擔(dān)。增值稅轉(zhuǎn)型是著眼于擴大投資的改革，那么在拉動內(nèi)需方面應(yīng)該進行什么改革呢？目前，社會普遍希望提高個人所得稅的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。對此，高培勇認(rèn)為，其實這只是一個“小打小鬧”的改革舉措。在個人所得稅方面，對居民可支配收入真正產(chǎn)生拉動效應(yīng)，極大刺激消費的改革舉措，還是實施綜合計征的個人所得稅制度。提高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，只涉及個人所得稅11個收入項目中的1個項目即工薪所得，對其他項目都不涉及。這種政策產(chǎn)生的效果顯然是微不足道的。

　　高培勇表示，進行結(jié)構(gòu)性減稅，除了實施旨在拉動投資需求的增值稅轉(zhuǎn)型改革外，還應(yīng)該實施旨在拉動消費需求的個人所得稅改革。而個人所得稅改革的重點，即是實施綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。

　　賈康：同步考慮結(jié)構(gòu)性減稅和增稅

　　財政部財政科學(xué)研究所所長賈康表示，2009年要進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，對結(jié)構(gòu)性減稅和結(jié)構(gòu)性增稅要同步考慮。

　　賈康說，在減稅方面，目前已明確了一項內(nèi)容，即2009年實行增值稅全面轉(zhuǎn)型。他預(yù)計，2009年在房地產(chǎn)和出口退稅方面，還會向?qū)捤煞较蜻m當(dāng)調(diào)整稅收政策。在增稅方面，可以考慮進行資源稅等稅種的改革。

　　他分析，目前財政政策背后的經(jīng)濟環(huán)境和1998年非常相似，都是國內(nèi)主動向下調(diào)整經(jīng)濟增長速度，在尋求經(jīng)濟軟著陸的過程之中，受到外部沖擊，需要對經(jīng)濟進行轉(zhuǎn)型調(diào)整，防止經(jīng)濟迅速下滑。但是，這次受到的外部沖擊比1998年亞洲金融危機力度更大。不過，如今的中國比10年前更有經(jīng)驗，金融體系的抗風(fēng)險能力也比1998年強得多。

　　賈康認(rèn)為，除采取上述稅收政策外，2009年的財政政策應(yīng)在三個方面重點著力。

　　第一，繼續(xù)實行擴張性財政政策和貨幣政策，給突遇寒流的經(jīng)濟增溫供暖。在國家為擴大內(nèi)需制定的4萬億元投資計劃中，對中央財政資金已作出相應(yīng)安排，這就要求2009年要擴大赤字安排和國債發(fā)行規(guī)模。但是，目前財政困難已明顯表現(xiàn)出來，我國要做好過幾年緊日子的準(zhǔn)備。

　　第二，優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，突出重點事項。財政支出的重點應(yīng)該包括“三農(nóng)”、交通、區(qū)域發(fā)展和改進基本民生的一些領(lǐng)域，如教育、醫(yī)療、住房和社會保障體系等。

　　第三，應(yīng)該在實施擴張性財政政策過程中充分挖掘市場潛力。與10年前相比，現(xiàn)在的市場潛力更大。政府應(yīng)通過實施擴張政策，拉動民間資本積極跟進。1999年，政府從長期建設(shè)國債中拿出200多億元用于大型企業(yè)技改貼息，起到了“四兩撥千斤”的作用，資金量至少放大10倍。在實施擴張性財政政策的過程中，應(yīng)運用政策性融資工具，積極采取貼息、信用擔(dān)保、政策優(yōu)惠貸款等方式，支持“三農(nóng)”、中小企業(yè)和創(chuàng)新活動等。

　　倪紅日：財稅政策應(yīng)在提高居民收入方面多做文章

　　國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員倪紅日認(rèn)為，相對于刺激投資的財稅政策，目前擴大消費方面的財稅政策顯得力度不大。
　　她指出，我國目前采取的擴張性財稅政策，主要目的是在短期內(nèi)刺激投資增長。這項政策涉及很多基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和民生工程，有利于我國經(jīng)濟的中長期發(fā)展，對擴大消費也有一定的間接作用。但需要注意的是，這項政策存在與我國經(jīng)濟發(fā)展不相協(xié)調(diào)的地方。長期以來，我國宏觀經(jīng)濟一直存在投資和消費比例失調(diào)的問題。若投資率過高，消費率過低，將導(dǎo)致未來我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)失調(diào)。而長期消費不足最終也將阻礙我國中長期經(jīng)濟增長。

　　那么，應(yīng)該如何通過財稅政策擴大消費呢？目前有兩種普遍的觀點，一是提高居民收入，二是出臺減稅措施，比如調(diào)高個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。倪紅日認(rèn)為，后者很難起到擴大內(nèi)需、刺激消費的作用。其原因在于，調(diào)整費用扣除標(biāo)準(zhǔn)主要對中等偏上收入的家庭產(chǎn)生作用，而這些家庭的邊際消費率比較低。她更傾向于提高居民收入的觀點，具體措施包括兩個方面。

　　第一，要減少失業(yè)，擴大就業(yè)。雖然基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)可以起到擴大就業(yè)的作用，但有研究表明，公用事業(yè)和交通、郵電等領(lǐng)域的就業(yè)密集指數(shù)，明顯低于中小企業(yè)或服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。因此，財政政策應(yīng)該在鼓勵中小企業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展方面做更多文章。目前鼓勵創(chuàng)業(yè)和就業(yè)的稅收政策受益面還比較窄，應(yīng)該進一步擴大。

　　第二，要保證收入分配的合理化。最近一項研究顯示，我國當(dāng)前的國民收入分配格局特點是，收入分配向政府和企業(yè)傾斜，居民個人的收入分配比例下降。為此，要從初次分配和再分配兩個方面入手，從分配合理化的角度控制好宏觀稅負(fù)水平。

　　劉克崮：4萬億元投資應(yīng)與財稅改革相結(jié)合

　　全國政協(xié)委員、國家開發(fā)銀行原副行長劉克崮在年會上表示，實施4萬億元投資計劃的各項工作要與財稅改革相結(jié)合。稅收政策需進一步調(diào)整和完善。

　　劉克崮說，目前正在實施的4萬億元投資計劃，已經(jīng)注意與財稅改革相結(jié)合。如增值稅轉(zhuǎn)型和成品油稅費改革就體現(xiàn)出這一點。這些改革既節(jié)約了企業(yè)支出，又改變了機制，還完善了財稅體系，起到了“一石三鳥”的作用。他認(rèn)為，今后應(yīng)進一步調(diào)整和完善出口退稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)稅收、金融機構(gòu)稅收和股市稅收機制等。

　　此外，實施4萬億元計劃，還要與投資體制改革相結(jié)合。投資機制應(yīng)該解決錢往哪里投、誰去投和怎么投的問題。投資方向應(yīng)選擇戰(zhàn)略性項目，如鐵路建設(shè)等。在資金來源方面，應(yīng)注意調(diào)動各方面的資金，包括地方、銀行和企業(yè)的資金，以及外資。需要注意的是，不能匆忙上項目，出現(xiàn)投資項目問題，要實施責(zé)任追究。


（中國稅務(wù)報　　　2009-1-11）

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