浙江省會計從業考試財經法規與職業道德要點總結2.3.1

第三節 支付結算的法律制度

　　一、支付結算概述

　　(一)支付結算的概念

　　支付結算是指國家機關、企業事業單位、社會團體和其他社會組織以及個人，在社會經濟活動中使用匯票、本票、支票、匯兌、委托收款、托收承付、電子支付、銀行卡等方式進行貨幣給付及資金清算的法律行為。

　　銀行是支付結算和資金清算的中介機構。

　　支付結算方式有：票據(匯票、本票、支票)、匯兌、托收承付、委托收款、銀行卡、信用證。

　　傳統支付：現金支付、票據交換。

　　電子支付：電子聯行、電子匯兌、中國現代化支付。

　　網絡支付：支付網關、電子錢包、電子貨幣。

　　(二)支付結算的種類

　　1.結算采用的形式劃分

　　結算采用的形式不同，可分為現金結算和非現金結算兩種。

　　2.結算采用的工具劃分

　　結算使用的工具不同，分為票據結算和非票據結算兩類。

　　(三)支付結算的法律特征

　　1.支付結算必須通過中國人民銀行批準的金融機構或其他機構進行

　　2.支付結算是一種要式行為

　　所謂要式行為是指法律規定必須依照一定的形式進行的行為。如果該行為不符合法定的形式要件，即無效。

　　(1)單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用統一規定的票據憑證和統一規定的結算憑證。

　　(2)單位和銀行名稱應當記載全稱或者規范化的簡稱。

　　(3)單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代表人的簽名或蓋章。

　　(4)個人本名的簽名或蓋章。

　　(5)金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效。

　　(6)金額中須以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，兩者必須一致。

　　(7)少數民族和外國駐華使領館，金額大寫可以使用少數民族文字或外國文字記載。

　　【例題•判斷題】支付結算是一種不要式行為，可以不按照一定形式進行。( )

　　[答案]錯

　　【例題•多選題】支付結算的法律特征表述錯誤的有( )。

　　A.金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效

　　B.簽名或簽章可以使用化名或筆名

　　C.中文大寫金額和阿拉伯數碼不一致的票據以中文金額為準

　　D.少數名族大寫金額不能使用少數民族文字

　　[答案]BCD

　　3.支付結算的發生取決于委托人的意志

　　4.支付結算實行統一管理和分級管理相結合的管理體制

　　中國人民銀行總行負責制定統一支付結算制度，分行制定細則等。

　　5.支付結算依照相關法律進行

　　(四)辦理支付結算的基本要求

　　1.單位、個人和銀行辦理支付結算必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證。未使用統一規定印制的票據和結算憑證，其中票據無效，結算憑證銀行不予受理。

　　2.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶。

　　銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。

　　3.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。

　　(1)偽造：是指無權限人假冒他人或虛構他人名義簽章的行為。

　　(2)變造：是指無權更改票據內容的人對票據上簽章以外的記載事項加以改變的行為。

　　(3)偽造、變造票據屬于欺詐行為，應追究其刑事責任。票據上有偽造、變造的簽章的，不影響票據上其他當事人真實簽章的效力。

　　【相關鏈接】 “偽造、變造會計憑證、會計賬簿、編制虛假財務會計報告的法律責任”不構成犯罪的，對單位5000-10萬，個人3000―5萬。

　　(4)票據和結算憑證的金額、出票或簽發日期、收款人名稱不得更改，更改的票據無效;更改的結算憑證，銀行不予受理。對票據和結算憑證上的其他記載事項(如用途)，原記載人可以更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。

　　【例題•單選題】根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，不會導致票據無效的是( )。

　　A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

　　B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

　　C.原記載人更改票據用途，并在更改處簽章證明

　　D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明

　　[答案]C

　　【例題•單選題】根據《支付結算辦法》的規定，簽發票據時，不可以更改的項目是( )。

　　A.出票日期

　　B.收款人名稱

　　C.票據金額

　　D.用途

　　[答案]ABC

　　【例題•判斷題】對金額、出票日期、收款人名稱進行更改的票據，為無效票據。( )

　　[答案]對

　　(5)票據和結算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

　　單位、銀行在票據上的簽章和單位在結算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權的代理人的簽名或蓋章。

　　個人在票據和結算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。

　　【例題•判斷題】單位在結算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權的代理人的簽名或者蓋章。( )

　　[答案]對

　　4.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全、數字正確、字跡清晰、不錯不漏、不潦草，防止涂改。票據和結算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，二者必須一致，，二者不一致的票據無效;二者不一致的結算憑證，銀行不予受理。

　　【例題•多選題】根據《支付結算辦法》的規定，下列各項中，屬于無效票據的有( )。

　　A.更改簽發日期的票據

　　B.更改收款單位名稱的票據

　　C.中文大寫金額和阿拉伯數碼不一致的票據

　　D.使用的簽章與預留銀行簽章不符的票據

　　[答案]ABCD

　　【例題•單選題】根據有關規定，票據金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，二者不一致的( )。

　　A.以票據上較小的金額為準

　　B.票據無效

　　C.以中文大寫為準

　　D.以數碼記載為準

　　[答案]B

　　【例題•判斷題】票據和結算憑證金額應以中文大寫和阿拉伯數碼同時記載，兩者必須一致，否則銀行不予受理。( )

　　[答案]對

　　(五)填寫票據和結算憑證的基本要求

　　1.關于收款人名稱的要求

　　一般記載對方全稱，也可以填寫規范化簡稱。簡稱要求排他性，同一性。

　　2.票據出票日期的書寫要求

　　票據的出票日期必須使用中文大寫。票據出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。

　　在填寫月、日時，月為“壹、貳和壹拾”的，日為“壹至玖和 壹拾、貳拾和叁拾”的，應在其前加“零”;日為“拾壹至拾玖”的，應在其前面加“壹”。 也即，月：1、2、10;日：l一9、l0、20、 30前加零。日：ll―19前加壹(1l―19應讀成壹拾幾)但l0讀成零壹拾。

　　如：2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日;10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。

　　3.中文大寫金額的書寫要求

　　中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫，使用繁體字，也應受理。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、圓(元)、角、分、零、整(正)等字樣。不得用一、二(兩)、三、四、五、六、七、八、九、十、甘、毛、另(或0)填寫。

　　中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后應寫“整” (或“正”)字;到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”(或“正”)字。大寫金額數字有“分”的，“分”后面不寫“整”(或“正”)字。

　　中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。

　　4.阿拉伯小寫金額數字的書寫要求

　　阿拉伯小寫金額數字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規律、金額數字構成和防止涂改的要求進行書寫。阿拉伯小寫金額數字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數字要認真填寫，不得連寫分辨不清。

　　舉例如下：

　　(1)阿拉伯數字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。

　　如￥l508.50，應寫成人民幣壹仟伍佰零捌元伍角。

　　(2)阿拉伯數字中間連續有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字。

　　如￥6 007.14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

　　(3)阿拉伯金額數字萬位或元位是“0”，或者數字中間連續有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個零字，也可以不寫“零”字。

　　如￥l 680.32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸

　　佰捌拾元叁角貳分;

　　又如￥l07 000.53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。

　　(4)阿拉伯金額數字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。

　　如￥16 409.02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分;又如￥325.04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

　　票據和結算憑證的金額以中文大寫和阿拉伯數字同時記載，二者必須一致。

　　【例題•判斷題】票據出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承擔。( )

　　[答案]錯

　　【例題•單選題】某單位于2003年10月19開出一張支票。下列有關支票日期的寫法中，符合要求的是( )。

　　A.貳零零叁年拾月玖日

　　B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

　　C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日

　　D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日

　　[答案]D

　　【例題•單選題】在填寫票據的出票日期時，下列各項中，將“10月20日”填寫正確的是( )。

　　A.拾月貳拾日

　　B.零拾月零貳拾日

　　C.壹拾月貳拾日

　　D.零壹拾月零貳拾日

　　[答案]D

　　【例題•單選題】某出票人于2月12日簽發一張現金支票。根據《支付結算辦法》的規定，對該支票“出票日期”中“月”、“日”的下列填法中，符合規定的是( )。

　　A.貳月拾貳日

　　B.貳月壹拾貳日

　　C.零貳月拾貳日

　　D.零貳月壹拾貳日

　　[答案]D

　　【例題•多選題】下列各項中，表述正確的有( )。

　　A.票據中的中文大寫金額數字應用正楷或行書填寫

　　B.票據中的中文大寫金額數字前應標明“人民幣”字樣

　　C.票據的出票日期可以使用小寫填寫

　　D.票據中的中文大寫金額數字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”或“正”字

　　[答案]ABD

　　【例題•多選題】根據《支付結算辦法》的規定，下列有關票據金額中文大寫的填寫中，符合規定的有( )。

　　A.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分”

　　B.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分”

　　C.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹拾萬柒仟元伍角叁分”

　　D.將“107 000.53元”填寫為“人民幣壹零萬柒零零零仟元伍角叁分”

　　[答案]AB

　　【例題•多選題】 根據支付結算辦法的規定，下列各項中，符合支付結算基本要求的有( )。

　　A.單位、個人和銀行辦理支付結算，必須使用按中國人民銀行統一規定印制的票據和結算憑證

　　B.單位、個人和銀行應當按照《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定開立、使用賬戶

　　C.票據和結算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造

　　D.填寫票據和結算憑證應當規范，做到要素齊全，數字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改

　　[答案]ABCD

　　【例題•簡答題】2009年3月5日，C公司購進材料一批，貨款金額共計8208.03元，以支票結算。公司新來的出納小李，在填寫支票時將日期寫為“2009年3月5日”，金額大寫為“人民幣捌仟貳佰零捌元叁分整”。小李填寫的支票正確嗎?

　　[答案]不正確。

　　[解析]根據規定，票據的出票日期必須使用中文大寫為“貳零零玖年叁月零五日”;金額大寫應為“人民幣捌仟貳佰零捌元零叁分”。