A公司為20×0年新成立的公司，20×0年發(fā)生經(jīng)...
會計模擬試題及答案（190）
| 【多選題】A公司為20×0年新成立的公司，20×0年發(fā)生經(jīng)營虧損3 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。20×1年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。20×1年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×1年頒布的新所得稅法規(guī)定，自20×2年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。20×2年實現(xiàn)稅前利潤1 200萬元，20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。下列說法正確的有（ ）。 |
| A.20×0年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)990萬元 |
| B.20×1年末利潤表的所得稅費用為0萬元 |
| C.20×1年轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)264萬元 |
| D.20×1年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額為550萬元 |
| E.20×2年末當(dāng)期應(yīng)交所得稅為0萬元 |
| 【多選題】A公司為20×0年新成立的公司，20×0年發(fā)生經(jīng)營虧損3 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。20×1年實現(xiàn)稅前利潤800萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。20×1年適用的所得稅稅率為33％，根據(jù)20×1年頒布的新所得稅法規(guī)定，自20×2年1月1日起該公司適用所得稅稅率變更為25％。20×2年實現(xiàn)稅前利潤1 200萬元，20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補剩余虧損。下列項目中，不會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。 |
| A.企業(yè)發(fā)生的可用于抵減以后年度應(yīng)納稅所得額的虧損額 |
| B.計提存貨跌價準(zhǔn)備 |
| C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 |
| D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 |
| E.交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 |
| 【單選題】甲公司20×1年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司20×1年度遞延所得稅費用是( )。 |
| A.-55萬元 |
| B.-67.5萬元 |
| C.10萬元 |
| D.15萬元 |
| 【單選題】甲公司20×1年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項形成暫時性差異的表述中，正確的是( )。 |
| A.預(yù)計負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異 |
| B.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 |
| C.可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 |
| D.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時性差異 |
| 【單選題】甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 400萬元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價值為2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25％。2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（ ）萬元。 |
| A.－100 |
| B.－75 |
| C.70 |
| D.100 |
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| 答案：ADE |
| 解析：20×0年末，A公司應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 000×33％＝990（萬元）；20×1年末，可稅前補虧800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3 000－800）×25％＝550（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝990－550＝440（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費用＝440萬元；20×2年末，可稅前補虧1 200萬元，遞延所得稅資產(chǎn)余額為（3 000－800－1 200）×25％＝250（萬元），應(yīng)轉(zhuǎn)回的遞延所得稅資產(chǎn)＝550－250＝300（萬元），應(yīng)交所得稅為0，當(dāng)期所得稅費用＝300萬元。 |
| 答案：DE |
| 解析：選項A，因其能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額，進而減少未來期間的應(yīng)交所得稅，會計處理上是同可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D和E，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 |
| 答案：A |
| 解析：遞延所得稅費用=（50-200-70）×25%=-55（萬元） |
| 答案：D |
| 解析：選項A，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項BC，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。 |
| 答案：B |
| 解析：2×10年末應(yīng)納稅暫時性差異＝2 400－2 000＝400（萬元）2×10年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝400×25％－0＝100（萬元）2×11年末應(yīng)納稅暫時性差異＝2 100－2 000＝100（萬元）2×11年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額＝100×25％－100＝－75（萬元） |
時間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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