甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司20×9年1月1日...
會(huì)計(jì)模擬試題及答案（158）
| 【單選題】甲乙公司沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司20×9年1月1日投資500萬(wàn)元購(gòu)入乙公司80％股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬(wàn)元，賬面價(jià)值400萬(wàn)元，其差額是由無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致的（尚可使用年限為5年）。20×9年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元，2×10年乙公司分配現(xiàn)金股利60萬(wàn)元；2×10年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，未進(jìn)行利潤(rùn)分配，所有者權(quán)益其他項(xiàng)目未發(fā)生變化。合并日應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為（）。 |
| A.100萬(wàn)元 |
| B.180萬(wàn)元 |
| C.200萬(wàn)元 |
| D.0 |
| 【單選題】20×9年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。20×9年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×9年乙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2×10年乙公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×10年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并報(bào)表中抵銷的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額是（ ）。 |
| A.10萬(wàn)元 |
| B.12萬(wàn)元 |
| C.14萬(wàn)元 |
| D.11萬(wàn)元 |
| 【單選題】20×9年1月1日，甲公司以銀行存款購(gòu)入乙公司80％的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。20×9年乙公司從甲公司購(gòu)進(jìn)A商品200件，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為每件2萬(wàn)元。甲公司A商品每件成本為1.5萬(wàn)元。20×9年乙公司對(duì)外銷售A商品150件，每件銷售價(jià)格為2.2萬(wàn)元；年末結(jié)存A商品50件。20×9年12月31日，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬(wàn)元；乙公司對(duì)A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。2×10年乙公司對(duì)外銷售A商品10件，每件銷售價(jià)格為1.8萬(wàn)元。2×10年12月31日，乙公司年末存貨中包括從甲公司購(gòu)進(jìn)的A商品40件，A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬(wàn)元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為24萬(wàn)元。假定甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×9年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。 |
| A.3.75萬(wàn)元 |
| B.2.8萬(wàn)元 |
| C.4.69萬(wàn)元 |
| D.0 |
| 【單選題】甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。甲公司20×9年3月10日從其擁有80％股份的子公司――乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1 850萬(wàn)元，售價(jià)2 340萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率17％）；甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法相同)。2×10年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)抵銷當(dāng)年多提的折舊額為（）。 |
| A.37.50萬(wàn)元 |
| B.12.50萬(wàn)元 |
| C.30萬(wàn)元 |
| D.42.50萬(wàn)元 |
| 【單選題】甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。甲公司20×9年3月10日從其擁有80％股份的子公司――乙公司購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備為乙公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品，成本1 850萬(wàn)元，售價(jià)2 340萬(wàn)元（含增值稅，增值稅稅率17％）；甲公司另付運(yùn)輸安裝費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司已付款且該設(shè)備當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年(與稅法相同)，凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊(與稅法相同)。20×9年末甲公司編制合并報(bào)表時(shí),應(yīng)在合并報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是（）。 |
| A.37.50萬(wàn)元 |
| B.28.125萬(wàn)元 |
| C.46.875萬(wàn)元 |
| D.0 |
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| 答案：A |
| 解析：商譽(yù)=500（投資成本）-500×80%（享有的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）=100（萬(wàn)元）。 |
| 答案：B |
| 解析：2×10年末，剩余存貨為40件，從乙公司角度看，賬面原價(jià)為80萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為56萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額應(yīng)為24萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目已有余額為8（10-2）萬(wàn)元，本期末計(jì)提16萬(wàn)元；從集團(tuán)角度看，存貨賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為56萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目應(yīng)有余額4萬(wàn)元，期初余額為0，本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。個(gè)別公司比集團(tuán)角度多計(jì)提12萬(wàn)元，所以要抵銷的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目的金額為12萬(wàn)元。附注：甲公司2×10年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)－－年初 25 貸：營(yíng)業(yè)成本 25借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：未分配利潤(rùn)－－年初 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 貸：未分配利潤(rùn)－－年初 3.75 借：營(yíng)業(yè)成本 20 貸：存貨 20[40×（2－1.5）]借：營(yíng)業(yè)成本 2（10÷50×10） 貸：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 12 貸：資產(chǎn)減值損失 12 借：所得稅費(fèi)用 3.75 貸：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75 |
| 答案：A |
| 解析：方法一：乙公司角度看，剩余存貨賬面價(jià)值為90萬(wàn)元（計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異10萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)確認(rèn)了2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)；集團(tuán)角度看，剩余存貨的賬面價(jià)值為75萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)6.25萬(wàn)元，個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)了2.5萬(wàn)元，還需確認(rèn)3.75萬(wàn)元。方法二：甲公司20×9年編制的與內(nèi)部商品銷售有關(guān)的抵銷分錄如下：借：營(yíng)業(yè)收入 400（200×2） 貸：營(yíng)業(yè)成本 375 存貨 25[50×（2－1.5）]借：存貨－－存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 貸：資產(chǎn)減值損失 10借：遞延所得稅資產(chǎn) 3.75[（25-10）×25%，即抵消分錄中（存貨貸方金額-存貨借方金額）×25%]貸：所得稅費(fèi)用 3.75 甲乙公司的個(gè)別報(bào)表中，已根據(jù)暫時(shí)性差異確認(rèn)了遞延所得稅，合并報(bào)表中將存貨賬面價(jià)值調(diào)低15萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)3.75萬(wàn)元（15×0.25）。 |
| 答案：D |
| 解析：抵消當(dāng)年多提的折舊＝150×5/15×3/12＋150×4/15×9/12＝＝42.50（萬(wàn)元）。 |
| 答案：B |
| 解析：應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=[150-（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（萬(wàn)元）。 |
時(shí)間：2016-06-19 責(zé)任編輯：lijin
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