第七節　出口應稅消費品退(免)稅

　　一、基本規定

　　二、生產企業出口應稅消費品

　　

　　【例題?計算題】某外商投資舉辦的摩托車生產企業，2009年2月份生產經營情況如下：

　　(1)外購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票;支付運輸費用48萬元，取得運輸單位開具的普通發票;

　　(2)向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元;在國內銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元;

　　(3)管理不善造成外購的原材料正常損失，非正常損失的不含稅金額32.79萬元(其中含運費金額2.79萬元)，本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元;

　　(注：增值稅稅率17%、退稅率13%;消費稅稅率10%)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計算該企業2月份應抵扣的進項稅額總和;

　　[答疑編號346030507]

　　『正確答案』

　　計算該企業2月份應抵扣的進項稅額總和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)

　　(2)計算該企業2月份應繳納的增值稅;

　　[答疑編號346030508]

　　『正確答案』當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)

　　(3)計算該企業2月份應退的增值稅;

　　[答疑編號346030509]

　　『正確答案』當月應退增值稅：

　　當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);

　　當月應退增值稅=38.15萬元

　　(4)計算該企業2月份應繳納的消費稅。

　　[答疑編號346030510]

　　『正確答案』2月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)

　　三、外貿企業出口應稅消費品

　　【例題?單選題】某外貿公司2009年3月從生產企業購入化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元、增值稅4.25萬元，支付購買化妝品的運輸費用3萬元，當月將該批化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該外貿公司出口化妝品應退的消費稅為(　)。

　　A.7.5萬元

　　B.8.4萬元

　　C.9.7萬元

　　D.10.5萬元

　　[答疑編號346030511]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』外貿企業從生產企業購進從價定率計征消費稅的消費品直接出口，應該依照外貿企業從工廠購進貨物時不含增值稅的價格計算應退的消費稅稅款，應退消費稅=25×30%=7.5(萬元)。

　　【提示】應退增值稅=25×增值稅退稅率(假定11%)=2.75(萬元)