第三節(jié) 或有事項

　　一、或有事項的審計目標(biāo)(教材P617)

　　1.確定或有事項是否存在和完整;

　　2.確定或有事項的確認(rèn)和計量是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定;

　　3.確定或有事項的列報是否恰當(dāng)。

　　二、或有事項完整性的審計程序(教材P617)

　　1.了解被審計單位與識別或有事項有關(guān)的內(nèi)部控制;

　　2.審閱截至審計工作完成日止被審計單位歷次董事會紀(jì)要和股東大會會議記錄，確定是否存在未決訴訟和仲裁、未決索賠、稅務(wù)糾紛、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、財務(wù)承諾等方面的記錄;

　　3.向與被審計單位有業(yè)務(wù)往來的銀行函證，或檢查被審計單位與銀行之間的借款協(xié)議和往來函證，以查找有關(guān)票據(jù)貼現(xiàn)、背書、應(yīng)收賬款抵借、票據(jù)背書和擔(dān)保;

　　4.檢查與稅務(wù)征管機(jī)構(gòu)之間的往來函件和稅收結(jié)算報告，以確定是否存在稅務(wù)爭議;

　　5.向被審計單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證，分析所審計期間發(fā)生的法律費(fèi)用，以確定是否存在未決訴訟、索賠等事項;

　　6.向被審計單位管理層獲取書面聲明，聲明其已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對全部或有事項作了恰當(dāng)反映。