第五節(jié) 管理層聲明

　　一、管理層聲明的含義(教材P625)

　　管理層聲明是指被審計(jì)單位管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)陳述。

　　二、管理層聲明的作用(教材P626)

　　1.明確管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。被審計(jì)單位管理層在聲明書中對(duì)提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和完整性做出正面陳述，并明確承認(rèn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé);

　　2.提供審計(jì)證據(jù)。被審計(jì)單位管理層聲明書把管理層對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)所做的答復(fù)以書面方式予以記錄，可作為書面證據(jù)。

　　三、獲取兩個(gè)方面的書面聲明(教材P626)

　　1.管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的責(zé)任;

　　2.管理層認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯(cuò)報(bào)，無(wú)論是單獨(dú)還是匯總起來(lái)考慮，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。

　　四、將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)(教材P626)

　　1.將管理層聲明作為審計(jì)證據(jù)的特定情形;

　　2.收集審計(jì)證據(jù)支持管理層聲明;

　　3.管理層聲明不能替代其他審計(jì)證據(jù);

　　4.管理層聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾時(shí)的處理。

　　五、管理層聲明書內(nèi)容(教材P628)

　　1.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表;

　　2.關(guān)于信息的完整性;

　　3.關(guān)于確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)。

　　六、管理層聲明書日期(教材P629)

　　1.與審計(jì)報(bào)告日一致;

　　2.審計(jì)報(bào)告日前，還要補(bǔ)充獲取聲明;

　　3.審計(jì)報(bào)告日后，延伸審計(jì)報(bào)告日。

　　七、簽署人

　　1.法定代表人;

　　2.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)任人。

　　八、管理層拒絕提供聲明時(shí)的措施(教材P631)

　　如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見或無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告。