一、2016年注會綜合階段《職業能力綜合測試》試卷一考試真題

　　試卷一：（此試題由網友分享，僅供學習參考）

　　1.20X4年年初A公司出資5400萬、C公司出資3600萬成立B公司（AC無關聯關系），A公司持股60%，持股這兩年期間B公司共產生凈利潤5000萬元（其中4000萬元為20x4年），B公司凈資產賬面價值與公允價值沒有差異。20X5年底S公司出資14000萬成為B公司股東，A公司持股因此由60%下降至32%,喪失對B公司的控制。A公司剩余尺骨32%在喪失控制日的公允價值為9600萬元，請問A公司個別報表及合并報表的處理為何？

　　2.限制性股份激勵：20x5年1月1號給100個員工每人1萬股每股10元的限制性股權激勵，要在公司待到（好像是待滿2年吧？）以后才可以解禁。授予日時股票公允價值15元。

　　(1)公司于實際收到100個員工支付的1000萬元股款會計賬務處理 借 銀行存款 1000萬元， 貸 股本 100萬，資本公積900萬，請問是否正確？

　　(2)后來有10個員工離職，公司返還股款100萬元，會計賬務處理 借股本 100萬，資本公積900萬， 貸 銀行存款100萬，請問是否正確？

　　(3)20X5年底，還有90名員工在職，預計可以達到解禁條件，公司認列費用會計賬務處理 借費用 675 萬元貸 應付費用 675 萬元，請問是否正確？

　　3.是否遞延所得稅資產負債：

　　(1)資產減值損失：涉及遞延所得稅資產計算。

　　(2)研發費加計扣除：不涉及。

　　(3)持有到到期投資的國債利息：不涉及。

　　(4)捐贈剔除：不涉及。

　　(5)公司產品領出作為員工福利：不涉及。

　　試卷一：

　　1、重要性水平確認，組成部分應低于集團整體重要性水平；三個組成部分不同類型分別適用什么基準確定重要性水平，第一個正常盈利水平；第二個銷售較多，但利潤率低，第三個新開房地產，兩年后銷售；

　　2、以權益結算的股份支付，會計處理是否正確；

　　3、長期股權投資，成本法轉為權益法，個別報表和合并報表處理是否正確；

　　4、會計處理是否正確，稅務處理是否正確；涉及減值、直接向小學捐贈、委托開發，研究階段研發費用加計扣除、持有至到期投資按公允計了1萬變動損益、產品發放職工計入費用時未含增值稅部分、還有一個；

　　5、是否涉及遞延所得稅，若有，涉及什么；

　　6、審計底稿復核，涉及壞賬計提、函證未回函，地址錯誤退回、商品抽盤不符，一個貨到單未到，一個毀損未處理；

　　7、最后一問，1）席位5個，占2個，后與其中一個簽訂一致行動協議，是否有權力；2）與其他公司出資設立子公司，占股20%，后想將此部分股份轉讓給另外一股東，是采用股權轉讓方式還是直接撤回出資，由另一股東出資的方案對企業所得稅應納稅所得額的影響；