第三章 預(yù)算管理

第三節(jié) 預(yù)算編制

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

（二）利潤(rùn)表預(yù)算的編制

【提示】

（ 1 ）要注意按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編。

（ 2 ）“所得稅”項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的。

【例題 21 • 多選題】下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有 ( ) 。

A ．“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售預(yù)算

B ．“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算

C ．“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D ．“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，通常是根據(jù)利潤(rùn)表預(yù)算中的“利潤(rùn)”項(xiàng)目金額和本企業(yè)適用的法定所得稅稅率計(jì)算出來(lái)的

【答案】 AC

【解析】銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算， B 錯(cuò)誤；所得稅費(fèi)用項(xiàng)目是在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)的，并已經(jīng)列入現(xiàn)金預(yù)算。它通常不是根據(jù)“利潤(rùn)”和“所得稅率”計(jì)算出來(lái)的，因?yàn)橛兄T多的納稅調(diào)整事項(xiàng)存在，此外如果根據(jù)“利潤(rùn)”和“所得稅率”重新計(jì)算所得稅，會(huì)陷入數(shù)據(jù)循環(huán)，所以 D 錯(cuò)誤。

（三）資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制

已知：本年 M 公司沒(méi)有計(jì)提任意盈余公積，由于“法定盈余公積”達(dá)到股本的 50% 時(shí)可以不再提取，所以， M 公司本年沒(méi)有提取法定盈余公積。

【例題 22 • 單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中存貨金額產(chǎn)生影響的是（ ）。（ 2011 年）

A. 生產(chǎn)預(yù)算 B. 材料采購(gòu)預(yù)算
C. 銷售費(fèi)用預(yù)算 D. 單位產(chǎn)品成本預(yù)算

【答案】 C

【解析】銷售及管理費(fèi)用預(yù)算只是影響利潤(rùn)表中數(shù)額，對(duì)存貨項(xiàng)目沒(méi)有 影響。

第四節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行與考核

【例題 23 • 多選題】對(duì)于預(yù)算執(zhí)行單位提出的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)進(jìn)行決策時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)遵循以下要求（ ）。

A. 預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)不能偏離企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

B. 預(yù)算調(diào)整方案應(yīng)當(dāng)在經(jīng)濟(jì)上能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化

C. 預(yù)算調(diào)整重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面

D. 預(yù)算調(diào)整要程序化、日常化

【答案】 ABC

【解析】企業(yè)正式下達(dá)執(zhí)行的財(cái)務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差，可以調(diào)整預(yù)算。

本章總結(jié)

　　（ 1 ）全面預(yù)算的內(nèi)容；

　　（ 2 ）預(yù)算工作組織的構(gòu)成及職責(zé)；

　　（ 3 ）各種預(yù)算編制方法相對(duì)比的特點(diǎn)；

　　（ 4 ）主要業(yè)務(wù)預(yù)算之間的勾稽關(guān)系及編制；

　　（ 5 ）現(xiàn)金預(yù)算的編制；

　　（ 6 ）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的依據(jù)。